在银企借贷业务中，财务报表是评估企业信用状况和还款能力的关键依据。信贷人员需要深入分析财务报表，洞察财务状况、经营成果和现金流量，透过财务报表的表象看本质，提高对风险的鉴别力和洞察力，从而做出合理的信贷决策，增强对风险前瞻性、主动性，努力跑在风险的前面，确保银行资产安全。

　　一、财务报表潜在风险的表现

　　(一)资产负债表透漏的风险信息

　　货币资金风险点：现金库存过大，企业可能将资金转移到个人银行卡，搞体外循环，规避监管。

　　应收账款和预付账款风险点：一是无真实的贸易合同，虚列应收或预付款项;二是已形成坏账，长期未核销;三是应收账款逐年增加，存在产品滞销货款回笼不及时情况。

　　其他应收款风险点：一是存在股东借款，变相抽逃资本金情况;二是存在与企业经营不相干的往来款项;三是列支固定资产或在建工程项目资金，优化速动比率，美化偿债能力。

　　存货风险点：一是账实不相符，有账无实际库存商品;二是库存商品成本偏高，远超市场销售价，存在隐性亏损。

　　固定资产和在建工程风险点：资金来源非权益性资金或长期借款，存在短债长用期限错配情况。

　　短期借款风险点：未按借款用途使用资金，存在挪用资金情况。

　　应付账款和预收账款风险点：无真实的贸易合同背景，存在异常增加的情况。

　　应付职工薪酬风险点：存在拖欠职工薪酬情况且无正当理由，企业现金流可能存在问题。

　　其他应付款风险点：存在与经营无关单位或个人的大额往来款项，企业存在资金链断裂的可能。

　　所有者权益风险点：所有者权益总额出现异常变动，总额大幅减少，一是减少注册资本，抽逃资本金;二是亏损严重或面临其他重大风险;三是企业分红导致未分配利润大额减少，资产负债率升高。

　　资产负债结构性风险点：一是资产结构中非流动性资产占比过高，可能导致企业资金流动性差，影响正常运营;二是资产负债率过高，特别是短期负债占比大，可能面临资金链断裂的风险;三是高负债企业需要承担更多的财务费用，一旦现金流出现问题，存在偿还债务风险。

　　(二)利润表透漏的风险信息

　　主营业务收入风险点：呈现逐年萎缩的局面，企业产品销售受阻或生产能力下降。

　　主营业务成本风险点：成本异常，如某项成本低于收购价或商品进价，企业可能存在财务造假优化利润的行为。

　　主营业务利润风险点：企业的营业收入增长缓慢或下降，而成本持续上升，将导致利润空间被压缩，盈利能力下降，企业可能面临亏损风险。

　　营业利润风险点：营业费用、管理费用、财务费用异常变动，企业可能存在人为调节利润的行为。

　　营业外收入风险点：营业外收入财会制度依据不足，存在美化利润的可能。

　　利润总额风险点：虽然体现盈利，但质量不高，剔除补贴收入企业实质上是亏损。

　　(三)现金流量表透漏的风险信息

　　经营活动产生的现金流量风险点：一是经营活动产生的现金流量不稳定，销售商品、提供劳务收到的现金与企业损益表销售收入差距较大，表明企业的收款能力可能存在问题。二是成熟期企业近三年经营活动中现金流量连续两年为负，表明企业可能无法通过正常经营获得足够的现金流来支持其运营和发展，需要依赖外部融资来维持。

　　投资活动现金流量风险点：如果投资活动产生的现金流量净额持续为负，金额较大且无长期借款或资本金等权益性资金来源，企业可能存在盲目扩张风险。

　　二、加强风险防控的对策建议

　　(一)加强队伍建设，提升财会专业能力。财会工作的基础是会计准则、财务报表编制和税收政策等知识，信贷人员要系统学习财会核心知识。一要掌握资产负债表、利润表、现金流量表等核心报表的编制与分析方法以及表内勾稽关系等，通过总资产报酬率、流动比率、销售增长率等指标精准评估企业盈利能力、经营能力、发展能力。二要强化财务报表分析技能，强化数据分析与工具应用，例如通过现金流量表分析企业盈利质量，若净利润与经营活动现金流长期背离，判断是否存在利润虚增风险。

　　(二)加强监测预警，综合分析风险状况。一是充分运用银行征信、天眼查、裁判文书网、上市公司公告、企业国家企业信用信息公示系统、企业机读档案登记资料等内外部系统，关注企业有无严重违法信息、诉讼信息、动产抵押登记信息和股权出质登记信息等，如发现异常或潜在风险，应及时采取措施进行应对和防范。二是加强对实际控制人、法人代表及主要股东诚信情况调查。充分了解其家庭成员、个人资产、关联企业、涉诉涉案等情况，通过查询其个人征信，充分了解有无大额借款及其用途与企业经营关联性，严防恶意骗贷、抽逃资金、逃废债务等行为。

　　(三)加强关键环节，突出实质风险管控。一是严格准入管理。在客户准入之前，通过实地调查、行业分析等方式，全方位了解客户，客户培育成熟后再准入。二是严格评级审慎授信。信贷人员要提高评级授信业务风险评审技能，认真核实企业财务和非财务信息，对重要信息要现场核实，防止企业美化报表人为调高信用等级和授信额度。三是严控贷款额度。通过对企业生产规模、经营计划等核定银行融资总量，关注他行贷款情况，防止多头授信、过度授信。四是加强放款监督管控，监督企业按借款用途使用资金，防止企业挤占挪用。五是强化贷后管理。对企业财务报表要逐项进行分析，查找风险点，结合各类业务特点，对存在风险事项和风险信息的要增强管理的针对性和有效性，必要时采取财产保全、法律诉讼等措施维护银行债权。