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农民合作社长期待摊费用的核算

2022-11-16 14:40:03       来源:农村财务会计    作者:井立义 徐振清 闫凤云

  

  新修订的《农民专业合作社会计制度》增加了长期待摊费用核算的内容。

  长期待摊费用在受益期和预付期内平均摊销后计入相关费用,如生产成本、管理费用、其他支出等。在资产类设置“长期待摊费用”账户,进行总分类核算。发生长期待摊费用,记入该账户借方;摊销长期待摊费用,记入该账户贷方。期末借方余额反映长期待摊费用的摊余价值。在该账户下按费用项目设置明细账户,进行明细核算。

  【例1】合作社对办公用房进行修理,以银行存款支付工料费3万元,理事会研究决定分3年摊销。

  会计分录为:

  1. 发生费用

  借:长期待摊费用

  —办公室修理费30 000

  贷:银行存款30 000

  2. 年摊销费用(类推每年1次)

  借:管理费用—办公室修理费

  10 000

  贷:长期待摊费用

  —办公室修理费10 000

  【例2】合作社改建已提足折旧的农产品加工车间,出库材料45000元,暂欠龙腾建筑公司人工费75000元,经研究该费用4年摊销完毕。

  会计分录为:

  1. 发生费用

  借:长期待摊费用

  —车间改建费120 000

  贷:产品物资—材料45 000

  应付劳务费

  —龙腾建筑公司75 000

  2. 年摊销费用(类推每年1次)

  借:生产成本—车间改建费

  30 000

  贷:长期待摊费用

  —车间改建费30 000

  【例3】合作社为驻地村铺设沥青路一段,根据约定委托开户行支付工程款10万元,该费用分5年摊销。

  会计分录为:

  1. 发生费用

  借:长期待摊费用

  —新村建设100 000

  贷:银行存款100 000

  2. 年摊销费用(类推每年1次)

  借:其他支出—捐献支出

  20 000

  贷:长期待摊费用—新村建设

  20 000

  【例4】合作社开展机耕道和排灌渠系项目建设,合同价50万元,其中地下渠管件由县农业农村局无偿提供,发票价30万元,余款按账面价以库存大豆抵顶。建设费用分10年摊销。

  会计分录为:

  1. 归集建设费用

  借:长期待摊费用—农田建设

  500 000

  贷:专项基金—国家投入

  300 000

  经营收入—销售产品收入

  200 000

  2. 结转销售成本

  借:经营支出—销售产品支出

  200 000

  贷:产品物资—大豆

  200 000

  3. 年摊销费用(类推每年1次)

  借:生产成本—农田建设费

  50 000

  贷:长期待摊费用—农田建设

  50 000

  【例5】合作社租赁城区商铺一套,合同约定期限8年,租金24万元在合同生效时通过开户行一次性交清。

  会计分录为:

  1. 结算租金

  借:长期待摊费用—租金

  240 000

  贷:银行存款240 000

  2. 年摊销费用(类推每年1次)

  借:生产成本—租金30 000

  贷:长期待摊费用—租金

  30 000


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责任编辑:霍然