磨账的会计核算
时间: 来源:农村财务会计-中国农村网 作者:□ 董世峰 字号:【

  磨账,一般指企业间在产品购销业务过程中,通过签订协议,使各自的应收账款、应付账款相互抵账,而不通过货币资金的流动形式。这种清欠的方式像推磨一样转来转去,俗称磨账。在农村财务管理中,这种情况也时有发生。如果核算不正确,则可能造成集体货币资金的损失,下面以举例的方式来说明。

  某镇财政所应拨某村2020年办公费2万元,扣除当年党报党刊款2200元,余款17800元直接拨付到村“三资”银行账户上。村未给镇财政所出具收款收据,财政所把党报党刊发票交村报账员,叫拿回去做账。

  第一种核算方式

  报账员按照财政所实际打到村银行“三资”账户上2万元开具收款收据,收款事项为“收到镇财政所拨来办公经费”。

  会计分录为:

  借:银行存款17 800

  管理费用—报刊费 2 200

  贷:补助收入20 000

  第二种核算方式

  报账员按照财政所实际打到村“三资”银行账户上17800元开具收款收据,收款事项为“收到镇财政所拨来办公经费”。

  会计分录为:

  借:银行存款17 800

  贷:补助收入17 800

  借:管理费用—报刊费 2 200

  贷:现金  2 200

  分析

  从前述两种核算方式上来,明显可以看出,第二种核算方式有两个方面的错误:一是报账员开具收款收据时,尽管镇财政所直接拨付到村“三资”银行账户上的存款只有17800元,但是另外2200元报刊费用是镇财政所用当年应拨付的办公经费垫付的,两笔款项相加为2万元,故在开具收款收据时,收款金额应为2万元,而不是17800元,少开具收入2200元。二是报刊费用是镇财政所用拨付给村当年的办公费用中抵扣的,不涉及货币资金(现金)的变动,而会计核算时,贷记了现金科目,造成货币资金——现金余额少了2200元。

  在使用磨账这种核算方式进行往来结算时,应该由村集体经济组织给镇财政所开具收款收据,做到“收有凭,支有据”。

  同时也要看到:磨账与“坐收坐支”还是有区别的。坐收坐支是指出纳(报账员)将收到的集体经济组织现金不存银行,或超过备用金限额的现金不存银行,而直接用于支付村集体经济组织的开支,不存在收入支付对磨这种现象。

  (作者单位:四川省射洪市农业农村局)

责任编辑:霍然
    
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