磨账，一般指企业间在产品购销业务过程中，通过签订协议，使各自的应收账款、应付账款相互抵账，而不通过货币资金的流动形式。这种清欠的方式像推磨一样转来转去，俗称磨账。在农村财务管理中，这种情况也时有发生。如果核算不正确，则可能造成集体货币资金的损失，下面以举例的方式来说明。

　　某镇财政所应拨某村2020年办公费2万元，扣除当年党报党刊款2200元，余款17800元直接拨付到村“三资”银行账户上。村未给镇财政所出具收款收据，财政所把党报党刊发票交村报账员，叫拿回去做账。

　　第一种核算方式

　　报账员按照财政所实际打到村银行“三资”账户上2万元开具收款收据，收款事项为“收到镇财政所拨来办公经费”。

　　会计分录为：

　　借：银行存款17 800

　　管理费用—报刊费 2 200

　　贷：补助收入20 000

　　第二种核算方式

　　报账员按照财政所实际打到村“三资”银行账户上17800元开具收款收据，收款事项为“收到镇财政所拨来办公经费”。

　　会计分录为：

　　借：银行存款17 800

　　贷：补助收入17 800

　　借：管理费用—报刊费 2 200

　　贷：现金  2 200

　　分析

　　从前述两种核算方式上来，明显可以看出，第二种核算方式有两个方面的错误：一是报账员开具收款收据时，尽管镇财政所直接拨付到村“三资”银行账户上的存款只有17800元，但是另外2200元报刊费用是镇财政所用当年应拨付的办公经费垫付的，两笔款项相加为2万元，故在开具收款收据时，收款金额应为2万元，而不是17800元，少开具收入2200元。二是报刊费用是镇财政所用拨付给村当年的办公费用中抵扣的，不涉及货币资金(现金)的变动，而会计核算时，贷记了现金科目，造成货币资金——现金余额少了2200元。

　　在使用磨账这种核算方式进行往来结算时，应该由村集体经济组织给镇财政所开具收款收据，做到“收有凭，支有据”。

　　同时也要看到：磨账与“坐收坐支”还是有区别的。坐收坐支是指出纳(报账员)将收到的集体经济组织现金不存银行，或超过备用金限额的现金不存银行，而直接用于支付村集体经济组织的开支，不存在收入支付对磨这种现象。

　　(作者单位：四川省射洪市农业农村局)