为了根治集体“三资”前清后乱的顽疾，山东省临沭县店头镇于2018年3月试点推行“五化六步”集体“三资”管理模式，完善创新农村集体“三资”管理体制，取得良好的管理效果。“实施五化六步，加强‘三资’管理”的创新模式于2019年4月在全县推广运用，被山东省列入2020年度乡村治理典型案例。

　　一、“五化六步”管理模式实施背景

　　前些年，店头镇部分村资产、资源底子不清，个别干部坐收坐支、随意开支，各村普遍存在违规单据无法入账顶库问题，引起群众不满甚至上访。村会计更换频繁，经管站监督无力，即使两三年搞一次“三资”清理，依然是前清后乱。随着各级巡察和审计密度、力度不断加大，针对农村财务存在问题，在严厉追责同时，要求相关部门制定具体措施加强管理，建立长效机制。店头镇对多年来纪检委、审计等部门检查发现的问题进行认真剖析，以堵塞管理漏洞为出发点，创新推行“五化六步”集体“三资”管理模式，即：库存清零化、收支预算化、支付直接化、垫付货币化、管理台账化的“五化”监管，月初预算、月末理财、报送审核、代理记账、二次复核、财务公开“六步”报账法。

　　二、实施“五化六步”管理模式工作内容

　　(一)农村财务管理实行“五化”监管。

　　1. 收支“预算”化。为增强村级财务收支计划性，严控不合理支出，实现增收节支，根据村级事务规范化流程规定，针对村级事项要做好事前预算，村级重大事项、一般事项和小微事项要召开相关会议进行商议，确保总量控制、量入为出。

　　2. 库存“清零”化。全面取消村级备用金制度，村级库存现金保持零余额。所有支出实行先审批后拨款，变事后监管为事前监管。村集体所有现金收入必须3日内全部缴存镇街代管，严禁坐收坐支。

　　3. 支付“直接”化。建立支出审核直拨制度，村集体发生的各项开支实行转账支付，代管资金支取原则上不得发生现金业务，经村级会审、镇级审核通过的支出，由镇街经管站直接拨付到收款方，误工费通过一卡通账户发放，村会计要申办专用银行卡，如遇特殊情况或不具备直接拨付条件的开支，须经此专卡支付，以及时掌控资金流向，规避各类现金风险和各项工程中滋生腐败等问题，保证资金运行的安全性和透明度。

　　4. 垫付“货币”化。因村集体经济薄弱、运转经费不足，支出需由村干部垫付的，垫付款须先缴镇代管资金账户，由镇街经管站根据村级相关手续直拨到收款方，村干部凭村级开具的垫付资金收据挂应付款项，不得仅凭支出单据直接挂村干部应付款项。以此加强对垫付资金的监管，根治垫付资金乱象和事后无法查清、无法落实的问题。

　　5. 管理“台账”化。在全面清产核资的基础上，所有资源性资产、经营性资产、公益性资产建立纸质和电子台账，明确核实人员和管护责任人，解决资源位置不明、四至不清、资产漏登漏管等问题。同时建立票据管理台账化，指定专人负责管理村级收支票据，收支各种款项必须使用省统一印制的收支票据，实行以本领取、交旧领新，建立票据领取收回登记台账制度，防止票据遗失和外流。

　　(二)财务管理以自然月为管理周期，流程按“六步”执行。

　　第一步，月初预算。有重大收支事项时，月初村(居)召开“两委”会制定本月财务收支预算方案，根据村级事务规范化流程要求，相应召开村“两委”扩大会、党员会、村民代表会，表决通过预算方案。

　　第二步，月末理财。发生开支时，经手人须取得有效原始凭证，注明事由并签字。月末固定时间集中民主理财，由村“两委”及村务监督委员会全体成员对原始单据逐张进行会审，形成理财会议记录并复印随单据装订存档。

　　第三步，报送审核。由村书记、主任(或自然村负责人)签字、村监委会主任签字，加盖村监委会章连同会审的会议记录等报送镇街经管站审核。经管站财务审核人员依据有关制度逐张单据进行审核，审核合格后，审核人员签字并加盖审核章。

　　第四步，代理记账。经审核合格的单据由会计网长录入农村集体“三资”监管平台并生成记账凭证。

　　第五步，二次复核。会计网长在打印出的每张记账凭证上签字确认，村会计对记账凭证进一步复核，复核无误后签字确认。经管站财务审核人员再次对所有凭证单据进行二次审核，无异议后在汇总记账凭证上加盖审核章。网长负责会计资料的装订归档。

　　第六步，财务公开。每月12日前，各村会计须在村财务公开栏张贴公开榜、镇街经管站须在镇级公开栏张贴全镇各村财务公开榜，均拍照留存。公开榜须字章齐全。

　　三、“五化六步”监管模式与以往执行管理制度不同点

　　1.“库存清零化”改备用金制为零余额制。以往为了方便开支，各村平时可以留存3000元至5000元备用金随时开支。现在村现金库存为零，所有收入三日之内交经管站监管，严禁坐收坐支。

　　2.“支付直接化”改变支出付款方式。以往所有开支经村申请，由经管站把代管金拨到村出纳员账户，再由村出纳员进行支付。现在各村取消出纳员，所有支出由经管站先审核批准后直拨到人。

　　3.“管理台账化”改变资产、资源管理方式。把资产分成经营性资产和非经营性资产、资源分成发包类资源和非发包类资源，建立纸质和电子台账，强调标注空间位置和资产处置、资源发包合同一起装订入档，建立台账。

　　4.“收支预算化”规范村级事务管理。强调所有村级收入支出都要按村级事务规范化管理要求召开“两委”会、“两委”扩大会、党员会和村民代表会进行讨论，所有村级资产、资源处置和2万元以上重大支出都要按流程报村网格长、分管领导或镇长审批审核。

　　5.“垫付货币化”加强垫付资金的监管。支出需由村干部垫付资金的，垫付款先交经管站再由经管站根据村级相关手续直拨到收款方，从根本上解决村干部垫付资金混乱，事后无法查清、无法落实的问题。

　　6.“六步”报账法优化工作流程。采取“县考、镇聘、村用”模式统一招聘农村会计，镇成立农村会计核算中心，每10-15个村配备1名会计网长负责代理记账，每两个工作区配备1名农村财务审核员，负责财务审核，实行财务审核和代理记账分离。通过“六步报账法”进一步细化工作流程，明确划分村会计、会计网长、经管站审核人员工作职责，做到每张入账原始单据要村级“四字一章”(经手人、书记、主任、监委会主任和监委会章)和镇经管站“一字一章”(审核人员签字、审核章)齐全，建立了每张记账凭证由会计网长签字确认、村会计签字复核、经管站财务审核人员汇总审核的工作职责体系，做到了流程更规范、责任更明确、监督更有力。

　　通过实行“五化六步”工作法，明确了财务管理的流程和目标，实现了管权、管事、管人的目的，提高了农村干部遵守财经纪律的自觉性，有效堵上了农村财务管理的漏洞，防范了村级干部“微腐败”等问题。店头镇对各村财务审核变事后监管为事前监管，2018年3月以来店头镇各村库存始终保持零余额，从根本上杜绝了农村财务前清后乱的局面;村级支付款项原则上全部直拨，资金走向全程留痕，两年来店头镇直拨款项近4.2万笔，资金约4.3亿元，有效规避各类现金风险和滋生腐败等问题，保证资金运行的安全性和透明度;全镇约9880万经营性资产、公益性资产和15831亩资源性资产全部建立纸质和电子台账，做到集体家底公开透明，为管好、用好农村集体资产，壮大集体经济奠定坚实的基础;每月报账率和财务公开率达到100%，一年多来，店头镇实现“三资”管理零上访。

　　(作者单位：山东省临沭县店头镇经管站)