农村小型农田水利建设项目跟踪审计包含从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用的全过程，对有效控制工程成本、保障建设资金的合理使用起关键作用。笔者结合实际工作谈谈相关审计重点。

　　一、项目启动阶段审计重点

　　(一)检查建设项目资金是否落实到位、资金到位率是否合理、有无明确的资金来源、是否严格执行国家有关规定。重点审查资金未及时拨付是否影响工程进度，审查是否存在因项目前期规划不合理出现布局调整或变更事项，造成项目未如期实施、资金闲置等问题。

　　(二)检查建设单位建立健全项目建设财务管理制度和内部控制制度的情况，是否符合国家财务会计和基础建设的有关规定。重点审查是否根据批准的项目预算分项目实行核算;是否建立定期财产物资清查、竣工决算管理和项目建设资料归档管理等制度。

　　(三)检查建设项目概算情况。重点审查建设项目有无主管部门的批文，建设程序是否符合国家有关规定;工程设计文件(包括可行性研究报告、初步设计、施工图设计)是否齐全;建设项目概算是否合法、合规，主要审核项目概算编制是否真实、合法，是否存在违反规定多列、少列概算问题。

　　(四)审查建设项目勘察、设计、施工、监理、采购和供货等方面招投标工作和合同管理情况。审查招投标的范围是否全面;招标方式是否符合规定;评标过程的审查，要注意审查评委的来源、人数、组成是否符合要求，是否存在与投标人有利害关系的人进入相关项目评标委员会的现象;合同的审计要注意审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。

　　(五)征地拆迁支出主要审计取得土地使用权的手续是否齐全、合规;征用土地的面积是否属实;土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位;有无擅自扩大拆迁范围、提高或降低补偿标准的情况。

　　(六)前期费用支出情况主要审计管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围;费用票据是否合规范;会计核算是否正确;可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况。

　　二、项目实施阶段审计重点

　　(一)检查建设资金到位、拨付及管理使用情况。重点关注是否存在资金闲置、不按项目工程进度拨款造成停工待料等影响工程进度的现象;是否存在挤占、挪用建设资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要进行认真甄别，结合项目实施进度报表和资金实际拨付情况，审核有无超付工程款现象。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无超支等问题。

　　(二)检查项目概算执行情况。有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。检查合同履行的真实性、合法性。查看项目建设单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。检查工程设计变更及施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。检查设备、材料价格控制环节，对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

　　(三)检查内控制度执行情况。检查建设单位各项内控制度的健全性、有效性。如设立的工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度是否存在与工程建设过程控制相脱节、流于形式等问题。

　　三、项目验收及竣工结算阶段审计重点

　　(一)审核工程量完成情况。主要根据施工图纸、竣工图纸、隐蔽工程记录、变更修改通知、监理现场签证等资料和合同文件中有关工程量计算方法的规定及全国统一工程量计算规则，查对工程量计算是否准确，是否符合计算规则，有无重算、错算和漏算。

　　(二)重点审查工程成本支出是否控制在概预算范围内，是否存在项目不按批复内容建设，变更无报批手续、超概算等问题。审查工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同的执行情况，并对项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、咨询费、信息费、服务费等情况进行审查、确认。

　　(三)审核项目竣工结算情况。重点审查资料是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价等问题;核算是否合规，有无虚列投资问题。

　　(四)对项目资金来源、工程成本支出进行审查。审核基建收入的来源、分配及使用是否真实、合法，是否存在扩大范围安排、使用资金，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费，有无虚报冒领、套取专项资金等问题。审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料的真实性和完整性。

　　(五)对建设项目后期综合效益情况进行评审。重点审查是否存在建成项目后期管护不到位，项目的投资效益较差、没有达到可研报告要求，存在其他损失浪费等问题。通过对项目有关指标进行对比，评价项目是否达到设计目标与预期的投资效果;通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，评价项目投资是否经济，投资控制是否有效。通过社会调查和本地区国民经济综合指标的分析，评价项目建成后的社会影响，以及对改善环境和人民生活的作用;对政府投资项目建设资金经济性、效率性、效果性进行科学评价。

　　(作者单位：甘肃省临泽县审计局)