规范村财管理具体账务处理探析
时间: 来源:农村财务会计-中国农村网 作者:姜福洲 李军海 于执国 字号:【

  根据有关农村财务管理制度,笔者结合实际,就村集体财务管理工作中遇到的两个具体问题作一探析。

  一、规范“现金”科目的使用范围和账务处理

  村集体使用现金,主要用于直接购买零星物品。对于大额开支,必须通过银行转账支付,严禁使用现金直接列支。严禁村集体将暂未使用的现金存入个人银行账户。

  为使现金日记账等账簿的科目使用更加合理,原则上,“现金”科目的使用以村会计是否实际经手现金为标准:凡是村会计未实际经手现金的,应直接登记代管款(银行存款)日记账,不登记现金日记账,会计核算时也不使用“现金”科目。

  (一)使用现金的情况

  1. 从农村委托代理中心或银行提取现金:

  借:现金

  贷:代管款(银行存款)

  2. 如用现金直接购买零星物品,据以登记现金日记账,编制记账凭证:

  借:管理费用(其他支出等)

  —×××

  贷:现金

  (二)不使用现金的情况

  1. 从财政收取美丽乡村建设补助资金:

  借:代管款(银行存款)

  贷:专项应付款

  —美丽乡村建设补助资金

  此项的附件为村庄收据和代管款存入凭证(银行进账单)。

  2. 通过银行向村民发放土地补偿费或福利费:

  借:应付款(应付福利费)

  —×××

  贷:代管款(银行存款)

  此项的附件为代管款取出凭证和银行出具的发放清册。

  3. 通过银行支付工程款:

  借:在建工程—×××

  贷:代管款(银行存款)

  此项的附件为代管款取出凭证(支票存根)和工程发票。

  4. 开收据收取转移支付(干部报酬)款,并由委托代理中心打卡发放:

  借:应付工资—×××

  贷:补助收入—转移支付

  此项附件为收取转移支付的收据和干部工资单。

  注:在以上情况下,农村财务委托代理中心对村庄代管款的存取,原则上要每笔存取款项填制一张代管款存入或取出单,以便在记账凭证后作为附件使用。

  二、规范村庄干部报酬(误工补贴)的账务处理

  本项所指村庄干部的范围为村庄四职干部;误工补贴发放范围为四职干部以外、发放固定补贴的村“两委”成员。

  1. 委托代理中心打卡发放四职干部报酬:

  借:应付工资—×××

  贷:补助收入—转移支付

  村庄发放四职干部以外“两委”成员的固定补贴:

  借:应付工资—×××

  贷:代管款(银行存款)

  2. 年底或第二年初,根据镇街批复确定干部报酬金额:

  借:管理费用—干部报酬

  贷:应付工资—×××

  根据村民主程序及镇街批复,确定四职干部以外“两委”成员固定补贴的金额:

  借:管理费用—误工补贴

  贷:应付工资—×××

  3. 根据镇批复,补发四职干部报酬和固定补贴:

  借:应付工资—×××

  贷:代管款(银行存款)

  (作者单位:山东省青岛市即墨区农业农村局)

  

责任编辑:霍然
    
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