补齐农民合作社资金管理短板
时间: 来源:农村财务会计-中国农村网 作者:俞继东 字号:【

  目前,农民专业合作社正在蓬勃发展,但由于多种原因,财务管理是发展中的一个短板,资金管理又是一个较为突出的问题,这个问题制约着合作社的正常经营和健康发展。本文就农民专业合作社的资金管理进行一些思考。

  一、资金管理存在的问题

  1. 投入资金不到位。专业合作社覆盖范围较广,入股社员较多,注册资金申报额较大,但实收资本数额往往较小,社员后期补交资本金的积极性不高,有的干脆不交,有的拿些实物资产来作价入股。货币化的资本金偏低,流动性不强,购买力不高,抗风险能力较低,注册资本徒有虚名。

  2. 现金收入不入账。销售产品时,往往一人办理发货收款事项,存货发出、款项收取无人稽核监督,导致收入不入账的现象屡有发生。同时,由于现金收入核算不规范,挂账的往来越来越多,导致财务核算的真实性和可信度降低。

  3. 日常支出无凭证。由于合作社地处农村,购买的一些物资和物品无法取得合法票据,白条入账的现象比较严重。有的人为了个人利益,甚至在可以取得票据的情况下,也用白条报账,由于内控制度缺失,有时难辨真伪。

  4. 借款制度欠规范。这里的借款包括两种情况,一种是借入款项,还有一种借出款项。借入款项主要是向金融机构借款,款项借入后,有的负责人利用金融机构的监管不到位,往往把大额资金存入自己个人账户上,形成公款私存或公款私用,而利息则由合作社承担。在借出款项方面,没有严格的借款履行手续,出纳人员在未经合作社负责人签字批准的情况下,直接就把款项交给经办人使用。有的经办人办完具体事项后,不及时报销冲账,少数经办人根本不知道事后要进行财务销账,还有的经办人把手里多余的款项直接借给其他经办人。

  二、资金管理的改进措施

  1. 提高财务人员素质。合作社要发展,离不开汇聚人才,这是一个不可回避的问题。目前,大部分合作社的财务人员没有接受过高等教育,很多人原来是村组会计,年龄偏大,基本不会使用电脑,工作效率较低,接受新事物的意识不强。当务之急是要吸收优秀的财务人员,让他们充实到财务管理的一线。不具备条件的合作社可交由会计师事务所、税务师事务所等中介机构代理建账。

  2. 严格资金收支制度。首先,资本金要及时到位,除土地使用权、大型农机具外,没有特殊情况,一般应使用货币投入。其次,在管好产品(存货)的基础上,管好销售收入,两方面衔接好,以堵塞漏洞。第三,在支出方面,能取得票据的一定要有票据报账,如超市购物、网上购物,现在一般都有正规票据;对没有正规票据的支出,内控管理要跟上,例如:支付劳务费,可以使用电子银行支付;零星采购物资物品,要有采购人、验收人签字。

  3. 完善各项借款手续。对借入款项,要建立台账,必要时,要专款专用,杜绝公款私存公款私用的现象。对借出款项,履行必要的手续,借款人、批准人要签字,借款单要入账做会计凭证,借款人(经办人)在办理完有关事项后,要及时履行报销手续,对多余的款项要交还财务,对长期不报账的经办人员,要采取必要的经济措施。

  4. 做好资金日常监管。有条件的合作社,现金应每日盘点,没有条件的,应做好定期盘点,间隔时间不应太长。对于银行存款,应每月与银行对账单核对一次,编制“银行存款余额调节表”,对未达账项,应找出原因。资金的日常管理到位后,违规现象就可得到及时的发现和纠正。

  (作者单位:江苏扬州兴瑞税务师事务所)

责任编辑:朱梓荥
    
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