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谈谈应付工资科目的业务核算

2020-02-24 11:33:54       来源:农村财务会计-中国农村网    作者: 邸山丽 张祚勋

  

  笔者在实际工作中发现,“应付工资”科目核算存在范围不清、使用混乱等现象,有的将管理人员的应发工资记入“内部往来”科目,有的将临时人员的劳动报酬记入“应付工资”科目,还有的将管理人员的应付工资记入“应付款”科目等,严重影响了会计核算质量。

  “应付工资”科目是为村集体经济组织核算本组织管理人员及固定员工的工资、奖金、津贴、福利补助等报酬而专门设置。应严格按会计制度的有关规定,科学合理区分经济业务性质,规范使用本科目。现例举日常相关事项业务处理如下:

  【例1】年终,某村集体经济组织收到乡镇政府批复的本年度村干部报酬共计86000元。其中:张三30000元,李四29000元,王五27000元。会计分录为:

  借:管理费用86 000

  贷:应付工资

  —张三 30 000

  —李四 29 000

  —王五 27 000

  【例2】某日,村集体经济组织管理人员李四支取村集体欠其上年度的工资报酬29000元。会计分录为:

  借:应付工资—李四 29 000

  贷:现金29 000

  【例3】年初,村集体经济组织管理人员王五用上年度集体欠其应付工资17000元,抵顶集体机动地本年度应交承包费5000元,剩余款项支取现金。

  借:应付工资—王五 17 000

  贷:发包及上交收入—机动地

  5 000

  现金 12 000

  【例4】某日,村集体经济组织支付村属专职电工张三本年度工资报酬16000元。会计分录为:

  借:应付工资—张某 26 000

  贷:现金26 000

  【例5】年终,某村集体经济组织支付村民李四清理村办公场所卫生误工费1500元。会计分录为:

  借:其他支出 1 500

  贷:现金 1 500

  【例6】某村集体经济组织统一经营苗圃一处,当月提取固定员工工资16000元。会计分录为:

  (1)提取时:

  借:生产(劳务)成本—苗圃

  16 000

  贷:应付工资—有关人员

  16 000

  (2)发放时:

  借:应付工资—有关人员

  16 000

  贷:现金 16 000

  【例7】某日,村集体经济组织支付统一经营苗圃临时生产人员劳动报酬10000元,会计分录为:

  借:生产(劳务)成本—苗圃

  10 000

  贷:现金 10 000

  【例8】某日,村集体经济组织支付苗圃销售人员差旅费2000元。会计分录为:

  借:经营支出—苗圃 2 000

  贷:现金 2 000

  【例9】年终,村集体经济组织管理人员李四用其本年度工资报酬29000元,抵顶往来账历年欠款29600元,不足部分当即交纳现金。会计分录为:

  借:应付工资—李四 29 000

  现金600

  贷:内部往来—李四 29 600

  【例10】某日,村集体经济组织管理人员王五因病死亡,本人(户)无权益继承人,经程序批准,将应付工资账户未支取工资累计额20000元进行账务处理。会计分录为:

  借:其他收入20 000

  贷:应付工资—王五20 000

  【例11】某日,村集体经济组织与本组织管理人员张三协商,将其未支付的工资8000元进行转账,抵顶其父往来账历欠集体款7000元,余款支取现金。会计分录为:

  借:应付工资—张三8 000

  贷:内部往来—张父 7 000

  现金 1 000

  【例12】年终,某村集体经济组织发放已退休村干部李四补贴6000元。会计分录为:

  借:应付工资—某人6 000

  贷:现金 6 000

  【例13】年终,某村集体经济组织尚欠本组织勤杂人员本年度误工补助费10000元。会计分录为:

  借:其他支出 10 000

  贷:内部往来—勤杂人员

  10 000

  【例14】某村集体经济组织暂欠本年度村民李四果树管护费5000元,果树已经投产。会计分录为:

  借:经营支出 —果树 5 000

  贷:应付工资—李四 5 000

  【例15】年终,某村集体经济组织应付给固定生产员工王五果树投产前的培植费20000元。会计分录为:

  借:林木资产

  —经济林木—果树20 000

  贷:应付工资—王五 20 000

  【例16】某村集体经济组织统一经营的果树郁闭后,聘用外单位农艺师张三为短期技术顾问,共计劳务费8000元,款项尚未支付。会计分录为:

  借:经营支出—果树 8 000

  贷:应付款—张三8 000

  【例17】年终,某村集体经济组织与本组织临时员工李四协商,将其待结算的劳务报酬5000元,抵顶其所欠往来账款。会计分录为:

  借:其他支出—劳务报酬

  5 000

  贷:内部往来—李四5 000

  【18】某村集体经济组织正在自建抽水站一处,提取当月基建人员劳务报酬10000元,款项尚未发放。会计分录为:

  1. 提取时:

  借:在建工程—扬水站10 000

  贷:应付工资—基建人员

  10 000

  2. 发放时:

  借:应付工资—基建人员

  10 000

  贷:现金 10 000

  (作者单位:山东省诸城市昌城镇经管站、诸城市农村经济发展中心)


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责任编辑:朱梓荥