中国农村网 > 财务监管

村庄货币资金盘点应注意的几个要点

2019-04-01 10:21:42       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:韩志国 李文习 华爱霞

  

  货币资金盘点是村庄财务审计工作中首要的关键环节,直接决定着审计工作的效果乃至成败,必须依法依规谨慎对待、规范进行。笔者认为,具体盘点过程中应该注意把握以下几个要点。

  一、先清点货币资金,后核查日记账

  进行货币资金盘点,必须首先锁定被审计村庄的货币资金(包括库存现金和银行存款)实际存量,然后具结货币资金账面余额,最后进行账实核对,得出盘点结论。只有这样,才能够准确判定被审计村庄货币资金管理是否账实相符或存在问题。具体操作可分为三步。

  第一步:锁定货币资金库存余额。要依次清点出纳员手中的现金存量,查询核定至审计日银行存款余额。同时,清点出纳员经手保管的有价证券、抵库凭证、抵库白条等,并分类将数量和金额逐项记入货币资金盘点表,核定货币资金实有金额。

  第二步:具结现金存款账面余额。要根据现金(银行存款)日记账账面余额,加上未入账收入单据金额、减去未入账支出单据金额;同时根据开户银行出具的对账单,加减调整未达账项,得出货币资金账面余额。

  第三步:账实核对判定是否账实相符。如果账实相符,要求审计组人员和被审计村庄相关人员在“货币资金盘点表”上签字确认,盘点工作完成。如果账实不符,也必须要求相关人员在“货币资金盘点表”上签字确认,同时需立即查明原因,写出“××村庄货币资金盘点账实不符情况说明”,作出盘点结论,提出处理意见。

  二、逐笔清查抵库白条

  对清查货币资金过程中发现的抵库白条,首先要逐笔进行明细登记。登记的内容包括:发生的时间、原因、借(欠)款人、借(欠)款金额、约定归还的期限和方式,有无批准人签字等情况。

  其次,要逐笔核查抵库白条发生的真实性,有财会人员自己借款或者是私自借款给他人使用等问题。必要时可要求相关人员到场询问查证。

  三、货币资金盘点必须一气呵成

  为保证货币资金盘查的真实性,必须坚持一次性完成盘点。这就需要提前预留出足够的时间,确保盘点工作如期完成。对日常资金业务比较复杂的被审计村庄,还应该提前制定工作预案,以备应付各种突发困难和问题。

  如果被审计村庄出纳员经管村集体的多本现金(存款)日记账,要一并盘查、汇总核对。

  四、货币资金盘点须至少俩人经办

  盘点村庄货币资金时,至少应有两名以上审计人员参与经办,一般由一人盘点,一人记录。被审计村庄的出纳员、会计和财务负责人等相关人员都应该在现场配合,以便随时解答相关问题。

  五、如实登记“货币资金盘点表”,并要求当事人现场签字确认

  “货币资金盘点表”作为重要的审计工作底稿之一,记载着被审计村庄货币资金的盘点过程和盘点结果,是作出审计结论和提出审计意见的主要依据,必须实事求是、逐项详细填写,并现场确认。

  一是要现场填写。“货币资金盘点表”填写完成后,应依次让被审计村庄出纳员、会计、财务负责人以及审计组经办人员和审计组组长签字确认。

  二是不得随意涂改。“货币资金盘点表”在填写过程中,如果发生项目误填或计算差错,不得直接在表上改动,而应该重新填制。

  三是要注意保密。“货币资金盘点表”作为认定被审计村庄相关人员责任的重要依据,必须由专人妥善保管,并严格保密,不得向外人透露。审计结束后,要与其他审计工作底稿一并归档保存。

  (作者单位:山东省青岛市即墨区经管中心、即墨区移风店镇经管中心、即墨区田横镇经管中心)

  ​


中国农村网
责任编辑:郭媛