中国农村网 > 财务监管

如何做好任期内审计工作

2019-12-12 14:53:47       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:陈春啸

  

  发展集体经济是农村工作的重心,也是村民关注的焦点和核心。做好村级经济责任目标任期内审计工作,对提升村干部发展集体经济的动力,实现年初制定的经济目标起到推动作用,对本届任期目标的完成也是一种促进。笔者结合工作实际,谈一谈任期内经济责任审计工作的做法。

  一、确定审计时间、审计模式,制定审计方案

  审计时间是每年的年底和下年的年初,一个月左右的时间。审计模式有两种,一种是乡镇(街道)内部组织专门力量,从经管、财政、纪委等部门抽调人员组成工作专班,主要对经济规模较小、资产少的村进行经济目标全面审计;二是对经济规模大、资产多的村,通过招标聘请有资质的社会中介机构,对各项经济目标进行审计。要制定切实可行的审计方案,包括审计方法、范围、步骤、人员分工、办公场所、经费保障、问题反馈、问题整改等内容。

  明确审计内容:

  1. 村级年度经济目标完成情况。主要包括:村集体经济收入增长、农民增加收入情况是否实现年初目标,农村基础设施是否完成,经营性固定资产投资、美丽乡村建设完成情况,村集体资产是否保值增值,有效化解债权债务情况等。

  2. 村集体财务收支情况。村级经营收入、发包及上交收入、投资收益、补助收入、其他收入等是否及时足额入账,未收取的是否进行处理;支出是否合理合规;各类美丽乡村建设、旱厕改造、扶贫救灾、抗旱防汛、社会捐赠及各项财政补助等专项资金是否专款专用;有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题;大额开支是否按程序审批,是否经村民大会或村民代表会议审议通过,是否经过村级民主理财小组理财盖章,经办人、审批人签字是否齐全,自制原始单据是否由两个以上经办人签字,各类开支手续是否规范、完善、齐全等。

  3. 集体资产管理、内部控制制度落实情况。年初是否建立资产资源登记台账,是否建立收入档案和收支预算方案,“三资”管理制度是否建立并执行,账物、账款、账账是否相符;资金管理是否规范,非出纳人员有无插手管理货币资金;收入的资金是否及时存入村级账户,有无坐收坐支和借支挪用现象;有无非法转让、买卖和侵吞集体资产的行为;生产经营和工程建设项目的发包、租赁、建设施工管理情况是否合法合规。

  4. 债权债务增减变化情况。村里举债是否经村民代表会议讨论,按规定的审批程序办理;是否存在以办公益事业为由擅自高息借款;是否举债用于村级非生产性支出;是否擅自以个人名义从金融机构贷款或为企业、单位提供担保、抵押,导致新增债务发生;债权是否及时清收,债务偿还是否及时合理等。

  5. 资产资源发包、租赁情况。村级资产资源的发包、拍卖、租赁、入股是否进行公开招投标,有无暗箱操作、优亲厚友、假招标、走过场等现象;是否签订规范完善的承包合同,有无口头合同,合同内容是合理合法,双方权利、义务是否明确;承包费是否按时足额收取并及时入账,是否建立健全资产资源登记台账。

  6. 民主管理情况。工程项目发包、资产发包及处置方案是否经村民代表会议讨论通过,是否经过公开招投标,是否签订完善的合同; 农村道路修建、饮水工程、电网改造、美丽乡村基本建设等基础设施建设资金来源是否合法,支出是否合理,有无乱集资、乱摊派、盲目举债等现象。

  7. 财务公开情况。每月的财务收支公开是否全面、真实、及时、规范;资产资源发包、租赁是否及时公开,村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范,重大事项是否召开村民代表会议研究通过。

  8. 资金管理情况。实地盘点现金,查看银行存款流水,是否做到账款、账账相符,有无私存乱放、白条顶库、借支挪用等问题。

  二、制定审计形式和方法

  审计采取报送审计和就地审计两种形式相结合,对账簿、单据、承包合同兑现的审计可以财务报送形式,对产品物资、固定资产、货币资金等需要到现场核实。

  审计方法:1.查账法:通过查阅村级账簿、凭证、报表及其他原始资料,按照会计制度、农村财务管理规章制度以及经济目标责任的完成情况,认真比对、核算,以判断反映经济活动是否真实、合法、合规;对村级“三资”管理、农村承包地确权登记台账以及收益分配资料进行认真审查,对采集的数据资料和存在的问题分清责任,详细记录下来,并让经手人、责任人签字盖章。2.盘点法:根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点,以确定是否账实相符;由被审计村组织有关人员协同,对库存现金、有价证券、原材料、固定资产等进行盘存。3. 访谈法:审计人员深入到群众之中或相关单位,以观察、询问、谈话等方式,了解核实相关情况。

  三、形成审计报告

  审计完成后,根据审计工作底稿,写出客观真实的审计报告,并做出公允评价,总结成绩,指出不足,对发现的问题限期整改,涉及违法违纪的,依法依规进行处理。

  总之,做好农村干部任期内审计工作,给村干部压实责任,明确职责,促使村干部主动作为,尽职尽责,将年初制定的经济责任目标落到实处,增强村干部干事创业的积极性和主动性,为制定下一年度的经济目标提供了依据,不断促进村级经济健康稳定发展。

  (作者单位:山东省寿光市圣城街道经管站)


中国农村网
责任编辑:朱梓荥