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原始凭证附件都有哪些

2019-10-11 16:29:48       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:王绪英 井立义

  

  现行《村集体经济组织会计制度》规定,“农村集体经济组织会计人员应当根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证,并据以登记账簿”。笔者理解,所谓审核无误的原始凭证,除制式规范、内容齐全、手续完备外,还应有相关附件给予足够的支撑,因为合法、齐全、详实的附件对原始凭证能够起到一定的补充、说明、佐证和注释作用。实践中,农村集体经济组织处理会计业务,对附件应如何把握呢?

  一、收入成果类

  (一)收取承包(租)金:承包(租赁)合同、催交通知、银行进账通知等。

  (二)出售产品物资:销售合同、出库单、结算清单、银行进账通知等。

  (三)“一事一议”筹资:研究“一事一议”筹资项目会议记录、“一事一议”筹资方案、筹资人员花名册、银行进账通知等。

  (四)企业上交利润:承包(经营)合同、企业上交利润决定、银行进账通知等。

  (五)收取罚款:处罚依据、处罚决定、处罚通知书、银行进账通知等。

  (六)代收资金:批准收取文件、委托代收书、代收资金清单、银行进账通知等。

  (七)拨入补助(专项)资金:拨款批文(通知)、项目实施方案、资金使用说明(要求)、银行进账通知等。

  (八)接受捐赠(捐献):捐赠(捐献)证明、协议(承诺)书、勘验文书、银行进账通知等。

  (九)存款利息进账:银行对账单、存款利息结算单等。

  二、费用支出类

  (一)购建固定资产:用地规划、建设方案、政府批文、质量标准(规格参数)、“一事一议”筹资筹劳方案、招投标文书、购建合同、工程进度记录、用工清册、验收(审计、审核)证明、影像资料、银行付款通知等。

  (二)采购材料物资:集中采购文件、采购合同、材料物资清单、验收证明、入库单、银行付款通知等。

  (三)支付办公费用:购置合同、费用清单(流水)、会议(收费)通知、参会人员名册、车船机宿票、接待(考察)方案、银行付款通知等。

  (四)发放(提取)工资报酬:用工方案、劳务合同、派工单、原始用工记录、批准文件(发放标准)、委托领取书、银行付款通知等。

  (五)支付罚款:处罚决定(依据、通知)、银行付款通知等。

  (六)交纳相关税费:税费收取许可文件(收缴通知)、协议(承诺)书、捐赠(捐献)通知、借欠款凭证(利息计算清单)、银行付款通知等。

  三、结算转账类

  (一)完工固定资产:安装调试(投产)报告、审计报告、验收文件、相关影像资料等。

  (二)注销债权债务:注销呆坏账方案(研究会议记录)、无法收回债权(偿还债务)相关证据(企业破产声明、企业清算文件、银行借款免除文件、当事人死亡证明)等。

  (三)收益分配:章程(摘选)、收益分配方案、相关会议记录、政府批文等。

  (四)固定资产折旧:固定资产折旧办法、固定资产分类统计表等。

  (五)用公积公益金、可分配收益转增资本(成员股份)、弥补亏损:章程(摘选)、转增资本(成员股份)方案、收益分配方案、资产负债表、相关会议记录、政府批文等。

  (六)股权调整:章程(摘选)、股权调整方案、相关会议记录等。

  综上,由于会计业务性质不同、要求存在差异,有些附件需要综合使用,有些附件单独使用即可。实际操作中,有些会计业务附件能够获取原件,无法取得原件的可使用复印(复制)件。

  当然,农村集体经济组织会计业务包罗万象,本文所列事项难以穷尽,其他业务所需附件可参照上述办法梳理、收集。总之,附件的使用需要把握一个原则——能附尽附,宁多勿缺。

  (作者单位:山东省东平县新湖镇财政管理中心、东平县农村经营管理办公室)


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责任编辑:朱梓荥