中国农村网 > 财会故事

委派会计理财记

2018-07-25 14:18:10       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:□ 张靖宇

  

  委派会计模式,是受村民委员会委托,在镇级成立村级会计委托代理中心,专业从事村级会计代理,并向村派出委派会计,从事审核、结报、核算等村组会计工作的一种会计管理模式。该模式做到两分离,一是机构职能分离,代理中心的核算职能与经管站的监督职能分离,二是人员关系分离,委派会计实行镇聘镇管,较好地解决了原来书记与会计同坐一条板凳的问题。

  以下是我镇委派会计在工作中提高理财水平的几个小故事。

  一笔重复支出,推动委派会计入村

  季度终了,例行聘请会计师事务所对村级季度支出情况进行真实性核查。核查中发现A村有两笔伙食费支出,分别为:2017年10月支出10月份工作午餐1475元,2017年11月支出秸秆禁烧期间的工作伙食费8175元,同时存在10月26日和27日的伙食费,有重复报支伙食费嫌疑。

  通过抽调凭证,发现伙食费结报单的经办人为侯某,监管部门经管站相关人员到村向其了解支出和结报的过程。侯某称,自己每天买菜后将菜品和金额记在本子上,月底或禁烧结束后抄写到伙食费报销单上,交给农经专干结报;10月凭证为秸秆禁烧之前的工作午餐,11月凭证为秸秆禁烧期间的工作伙食费,10月26日和27日正是10月底和秸秆禁烧开始的接头期,应该是把2天抄写重复了。经过核对原始记录,又询问了支出结报人——村农经专干,情况属实。当我们询问其他审核人时,村监委会主任、村主任、村书记都表示虽然审核过,但没有发现该错误。经管站向A村发出整改通知,限期整改,侯某退出重复的2天伙食费145元。

  通过这件事,我们便寻找制度设计是否存在漏洞,寻找怎样即时发现存在问题的最有效方法。经和相关村、委托代理中心、镇领导共同探讨,觉得应该让委派会计沉下去,不是停留在结账、报账、核算上,而应该主动到村,实时参与村级事务,尤其是各项经济活动,使代理会计对每一笔支出做到心中有数,在审核支出时能第一时间发现问题。

  于是,我们便把制度设计成这样:一是建立大额资金使用集体决策制度,规定村集体单笔支出5000元以上的事项,必须召开村党组织书记、村委会主任、村纪检委员、村监委会主任、委派会计和相关人员参加的会议,集体研究后实施。二是建立委派会计实时参与制度,委派会计每周不少于2天到村,通过电话或当面询问方式对慰问、杂工等小额支出进行了解,对工程建设等大额支出进行实地查看,进行真实性核查。三是建立财务集中审批制度,定期、不定期召集由村党组织书记、村委会主任、村监委会主任、委派会计、村民代表和经办人参加的会议,由经办人对支出实施情况进行陈述,经讨论确定后签字确认,会议由村农经专干记录存档备查。四是建立委派会计不知情拒签拒付制度,若村集体资金使用未告知委派会计,委派会计可以拒签拒付。

  通过试行,发现这种实时参与模式有效地将审核关口移至最前沿,可以很好地发挥会计的监督作用。同时还有两个好处,可以实现双重“倒逼”:一是倒逼代理会计实时到村,否则情况不明就签字,核查时发现问题将承担责任;二是倒逼村级真实支出,村级必须实时让代理会计知晓,否则代理会计会拒签。

  一起资金异常,推动村务用卡规范

  在月度终了,经管站例行对村务卡使用情况进行核实,发现B村村务卡流水明细上存在一笔异常:2月5日村务卡支出为600元,紧接着回转到村务卡的金额为675元,支出与转入的金额不符。经管站和委派会计一同到村了解情况,该款项是B村C组用来支付路灯线和灯泡费用的,收款人为何某,金额为675元,由于何某信用卡休眠无法打卡,故村农经专干从村务卡支取现金600元,自己垫付75元,何某出具675元的收条,委派会计进行了结报,该笔款项金额归还到村务卡上。

  村务卡制度规定,村务卡由村农经专干保管、使用;村务卡只能用于确实无法转账支付、不能直接打卡的办公费、慰问费、零星采购、零星杂工等小额开支,不得用于必须转账结算的项目,不得用于非财务以外的资金结算;村务卡使用时,由村农经专干在村务卡余额内刷卡支付,不得超出余额使用。以上B村C组路灯维修费用675元,存在三项操作错误:一是本应转账支付,二是即使使用村务卡也应刷卡支付给何某,而不应支付给农经专干;三是农经专干不应垫付资金。我们对B村发出预警通知,提醒不得再出现类似情况。

  该事情结束后,我们又反思,村务卡支出中是否存在异常是一目了然,月终比对均可发现;在转账支出中是否也存在类似问题,由村农经专干经手现金,游离于监管之外呢?我们选择重点核实集体用工的支付,因为集体用工付款中存在大量打卡结算。通过核对非现金结算试点以来集体用工的每笔金额与银行流水明细,结果发现了3笔打卡不成功、以现金支付的情况,其原因均为:收款人银行卡超期不用休眠,银行打卡不成功,由于年前资金兑付时间紧,委派会计便直接打到村农经专干账户,由其代发。我们认为这种代发本质上仍属于现金支付,即使收款人出具收条,也和现在非现金结算制度不符。这种行为可能存在很大的隐患,那就是,一旦被别有用心的人利用,结报时上报错误的收款人账号,银行打卡不成功后,借机以现金发放,则可能存在套取现金、贪污挪用的可能。

  因此,我们高度重视这种资金方面的漏洞,对委派会计进行严肃纪律,必须坚决杜绝这种现象,堵塞可能存在的漏洞。方法有二:首要选择方法是通知收款人激活后,采取第二次打卡,保证打卡成功;其次选择方法是对金额较大的(如征地款),征得收款人同意,采取存单发放形式,收款人签字盖章,并由委派会计电话确认方可。目前,我镇已全部采取第二次打卡方法,不再存在农经专干经手现金的情况。

  一份核查结论,推动零散工程打包

  第三方核查结束,提交了核查结论。结论中显示,前5个月共核查支出1523笔,存疑221笔,其中零星工程的资质审核不严及报账附件不全为101笔,占核查支出存疑的45.7%。该情况引起经管站、代理中心、镇领导的高度重视。

  原先的农村工程项目及公益设施建设项目管理规范是这样的:经村两委、村务监督委员会及村民代表会议讨论通过,形成会议记录,向镇提出《重大事项报告书》,经驻村领导同意,报镇分管或主要领导批准立项,签订规范施工合同后,方可实施建设;5万元以下由村自主议标(竞争性谈判),结报时附重大事项报告书、议标书、议标记录、验收报告;5万元以上一律进行招投标,工程结报时必须“五书”齐全,即:重大事项报告书、议标或招投标书、施工合同、镇相关部门参与的验收表或具备资质的监理单位的监理报告、合法票据。

  从核查结论来看,5万元以上工程基本规范了,全部实现了招投标管理,镇级组织验收,开具合法正规票据,按合同付款比例付款;但5万元以下的小工程,在财务结报中仍存在审批手续次序颠倒、缺少报价单、报价单格式一致、议标人资质审核不严等不可忽视的问题。可见小工程议标执行起来弹性大、效果差,存在资金使用隐患,存在着一定程度的廉政风险。零星小工程管理是“三资”管理向纵深发展必须跨过的“坎”,到了迫在眉睫需要解决的地步。

  经过几番讨论,最终确定的方案是实行村组零散工程项目集中打包竞价。主要做法是:一是建立零散工程承建单位(个人)资格库,适当放宽准入资格,自主报名,办理手续入库;二是各村梳理提交当年零散工程计划,填写项目表上报;三是镇级招标办汇总工程项目,按照竞价月份、同一类别、施工时间段、工程难易度、安全隐患级别等进行分类编制竞价分类表;并对拟施工项目聘请专业造价公司编制工程预算;四是从承建单位资格库中邀请相关企业或个人进行竞价,一般1-2月集中组织一次;其中工程难度低的可以邀请具有相关经验的个人,施工安全隐患较高的必须邀请具有资质的企业。目前,我镇18个村梳理出5万元以下的待施工零散工程73个,涉及项目资金221.7万元,根据实施时间、项目类别合并为道路和场地浇筑、路灯、河道疏浚、环境整治(机械作业)、硬质化渠道等11类项目,均通过镇级平台进行公开竞价。

  零散工程集中打包竞价制度执行之后,原先存在的小工程不规范问题得到了较为彻底地解决,走上了工程建设全面规范的轨道。

  (作者单位:江苏省靖江市马桥镇经管站)


中国农村网
责任编辑:程明