近日，编辑部收到一名乡镇农经工作者的来信，咨询村级组织在支付村民福利方面有哪些规定，如村里党员去世、学生考上大学、村民当兵等方面村里怎么确定补助或奖励，又该怎么入账。记者结合调研采访经验，谈一些粗浅的认识，与业界同行交流。

　　按照现行的《村集体经济组织会计制度》规定，该乡镇农经工作者提到的这些福利开支应在“应付福利费”科目核算。应付福利费是村集体经济组织根据管理需要，从当年收益中计提，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费(不包括兴建集体福利等公益设施支出)，包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。

　　集体福利谁来定?

　　对于应付福利费计提比例，《村集体经济组织会计制度》并没有规定统一的提取标准。《村民委员会组织法》也仅规定了分配方案决定情况及执行情况应予以公开，以便集体成员监督，并没有规定提取标准。

　　村里的福利费，应视村集体当年收益情况而定，也就是说，有收益才可按一定标准计提，没有收益则不能计提。福利的发放属村民自治范畴，和村里其他重大事项一样，首先需要按照村民主议事制度，走民主议事程序，实行民主决策，分配方案需经村民(代表)会议通过，并将结果向全体村民公开。也就是说，集体福利是村民商量着定，得大家同意才行。其次，计提比例和发放经村民民主确定后，均需报乡镇审批后方可入账。

　　村集体福利怎么发?

　　近年来，随着农村集体经济的不断发展壮大，村民对村里的财务收支越来越关注，村集体福利占集体收益的比重也逐渐增加，内容也越来越丰富。除了前文所提支出外，一些地方根据实际增加了新的内容，有的村在创建美丽乡村的过程中，增加了垃圾处理等环境卫生支出，有的村增加了健身器材等公共设施维护支出，还有的村给村民提供了农村合作医疗补助、农民养老保险补贴等。

　　村集体福利通过“应付福利费”科目核算，其入账程序为先计提后支付，计提时借记“收益分配”科目，贷记“应付福利费”科目，发生支出时，借记“应付福利费”科目，贷记“现金”“银行存款”等科目。下面举例说明。

　　【例1】年终从收益中提取福利费40000元，会计分录为：

　　借：收益分配—各项分配

　　40 000

　　贷：应付福利费 40 000

　　【例2】年终给村民小明发放考大学奖励金3000元，以现金支付，会计分录为：

　　借：应付福利费  3 000

　　贷：现金3 000

　　“应付福利费”科目应按支出项目设置明细科目，进行明细核算。“应付福利费”科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织已提取但尚未使用的福利费金额。若出现借方余额，反映本年福利费超支数，按规定程序批准后，应转入“公积公益金”科目的借方。按照《村集体经济组织会计制度》，各村应根据实际情况，在“应付福利费”科目下增设二级明细科目分别进行核算。

　　需要注意的是，并非村集体所有涉及福利性质的支出都记入该科目，关于兴建集体福利等公益设施支出不应通过本科目核算。有调查显示，一些地方把用于集体建养老院的资金也放在此科目核算，其做法是不正确的。

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