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会计结账前的准备和注意事项

2017-02-13 10:34:48       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:□ 郭江云 温 嫱

  

  年终结账是财务人员一年中最繁忙的时候,有许多工作要做。在结旧建新时有很多问题值得我们注意。

  本文所指的会计核算年度是以公历1月1日-12月31日为一个会计年度,因此,每到年末的账务清理、记账是否全面,关系到能否真实客观反映村级集体经济组织一年来的生产经营活动和经济发展状况,是进行本年度财务决算和来年的财务预算的重要依据,是一个承上启下的关键点,对来年重大投资决策也是重要依据之一。这就要求我们在年末结账时格外认真全面,年末结账前,先要将货币资金、应收款项、存货、对外投资、农业资产、固定资产、无形资产等资产和短期借款、应付款项等负债进行全面清查盘点,核对账目,做好资产负债清查登记表记录,做到账实相符、账账相符。笔者就出纳和记账会计年末结账应注意的事项谈一些看法。

  (一)出纳会计年末结账应注意事项

  1. 银行账户和有价证券的核对和清理。

  年终结账的时候出纳会计任务繁重,压力很大,随着业务量的增加,账户的交叉使用,各种存单和承兑汇票也接踵而来,这就要求出纳会计一定要细心谨慎,对基本账户和一般账户的发生额要逐笔核对,对存单和承兑汇票的开户行、到期日、承兑到期日要心里有数,应先用承兑结算,要做好台账的记录,对于到期存款应转存,这样既为村级争取了资金的时间性和经济效益,同时也减缓了出纳会计的保管压力。

  2. 与村社区会计结账时票据的清理。

  根据江苏省扬中市三资管理规定要求全市的村(社)应使用统一印制的村合作经济组织票据,但不能排除个别村(社)仍然购买非正规票据使用,比如说建房押金的收取、垃圾清运费的收取、燃气初装费的代收等,这就给票据管理带来了安全隐患。因此,我们在日常结账时一定要根据票据的记账联查看存根联,看开具的单位、金额是否一致,是否存在大小数现象,月末时一定要把村会计手上使用的票据拿出来,逐张核对,看看是否按时入账,核对一张签字证实一张。凡是村会计开出的收入票据要在规定工作日内解缴银行,不允许坐收坐支,对没有到账的收入要问明原因,跟踪查询。票据要年清,未使用完的票据要剪角作废,要有专门负责票据领缴销的专业人员,便于票据的领用缴销登记管理。

  (二)主办会计年末结转时应该做的主要工作

  1. 年末往来账的清理、固定资产的盘盈和盘亏的核算。

  年末结账时一定要全面梳理账面一年来发生的往来,对拖欠的应收款项要提醒各村采取切实可行的措施积极催收,特别是预收预支的相关费用或工程款项,在年末结账前要督促村会计及时梳理,结清账目,该转积累的转积累,该转资产的转资产,切忌“滞留”在往来账户上;对债务单位撤销或债务人死亡确实无法追偿的,按规定程序履行手续批准核销。由于有关人员责任造成的损失,应酌情责令其赔偿。否则就虚增了债权债务,导致年末净资产的不实,年末债权、债务表数字的虚增、虚减。债权的核销和固定资产盘盈和盘亏的核算账务处理如下:

  (1)××企业欠××村的应收款项(债权),因对方当事人死亡、破产等原因,确实无法收回的,按规定程序报批后,会计分录为:

  借:其他支出

  贷:应收款-××企业

  (2)××村毁损机器设备一台,查明原因批准处理后,应由村相关责任人赔偿、保险公司赔偿等情况,会计分录为:

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  借:内部往来-村内责任人

  应收款-外部责任人

  (保险公司)

  其他支出

  贷:固定资产清理

  (3)盘盈的固定资产、存货等 ,经审核批准后,会计分录为:

  借:固定资产(存货)

  贷:其他收入

  (4)固定资产出售、报废、毁损等,一定要通过固定资产清理账户进行核算,不能简单地做成如下会计分录:

  借:其他支出

  贷:固定资产

  而应做如下分录:

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  借:现金(银行存款)

  贷:固定资产清理

  根据余额结转出固定资产清理余额,如为借方余额通过其他支出核算,如为贷方余额通过其他收入科目核算。

  2. 各项收入和支出的清理核对。

  一年下来,一个村全年的收支情况反映了该村一年的经济发展情况和基本建设状况。因此,年末结账前一定要对照各村(社)年初签订的经济合同认真核对,对年末应收未收的收入要逐个排查,积极催收,对暂时收不到的要按权责发生制要求确认收入,转入往来账户,确保集体收入及时足额入账;对各项费用也要结清,尤其是欠付的招待费、往来、工程款等等,这样才能全面反映村级经济组织一年的财务收支状况。

  3. 专项账户的清理。

  年末应对“专项应付款”账户进行清理,该账户核算的内容比较繁杂,少则几十万,多则上千万,含土地确权、专项工程项目、居家养老等,有的年末可以不结转,待工程结束后结转至积累性科目或资产类科目,如:居家养老;有的专项资金还需审计定案后无需上交才可结转,如:土地复垦、专项工程项目资金等;有的则可以按合同或协议直接转入积累性账户,如:建房户缴纳款项。

  4. 错账的调整。

  我们每一个会计在处理业务的过程中,不可能一笔错账没有,当发现记错账时要及时调整,可以采用红字冲销法或者补充登记法进行更正。在记账后,发现记账凭证上会计科目及对应关系或金额有错误,可以采用红字更正法。更正时,先编制一张与原错误记账凭证完全相反方向的记账凭证登记入账,冲销原来的错误记录,然后再编制一张正确的记账凭证登记入账。如果在当月,可以采用凭证修改然后保存即可,跨月的错误可以采用反结转,也可以采用上述的凭证调账,如果跨年发现错误的话,一般往来性账户可以采用上述方法,但如果是损益类账户的话,一般通过公积公益金账户进行调整,因为损益类账户在年末已经结转分配到公积公益金账户了,所以一般直接在公积公益金账户中予以调整,而不再通过原账户进行调整。账户的调整需要把原来的错误凭证复印在后作为调账的依据,在调账的凭证后面不能无附件资料。

  5. 档案的归集整理与保管。

  年末了,大家一定要静下心来,回顾一年来发生的经济业务和重要事项,把重要的财务账册、民主理财、经济合同、统计报表、土地承包等相关的财务资料归集整理并装订成册,便于查询。

  (作者单位:江苏省扬中市农委经管站、扬中市三茅街道财经中心)

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