日间照料中心是一种新型养老模式，既能满足居家养老的亲情维系，又能实现日常照料，在一定程度上减轻了社会养老压力。近年来，日间照料中心在江浙一带逐渐兴起，发展势头良好，但是随着养老规模的不断扩大，资金量的膨胀，在运行中碰到了一些实际问题亟待解决。日间照料中心作为新兴事物，如何合理使用资金，促进资金管理制度化、规范化，应引起大家的关注和思考。

　　日间照料中心属于民办非企业单位，为老年人提供日间照料服务，包括生活照料、保健康复、文体娱乐、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗汉街道下辖20个村(社区)，已拥有8个村(社区)日间照料中心，目前，宗汉街道村(社区)日间照料中心资金运营模式：资金来源主要由公共财政投入，市、街道两级按经常性预算支出项目建立养老服务经费，另外一部分来自老年人缴纳的服务费。资金占用主要是日间照料中心工作人员的岗位补助，开展各类文化活动物料用品，知识讲座的授课费，为老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日间照料中心应单独设立账户，不宜纳入村集体账户，按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，现简要概述如下。

　　账簿设置

　　设日间照料中心总分类账一本，现金日记账一本，银行存款日记账一本。

　　科目设置

　　1. 资产类：“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”等;

　　2. 负债类：“应付工资”、“其他应付款”等;

　　3. 净资产类：“非限定性净资产”、“限定性净资产”等;

　　4. 收入类：“政府补助收入”、“提供服务收入”、“捐赠收入”、“其他收入”等;

　　5. 支出类：“业务活动成本”、“管理费用”、“其他费用”等。

　　账务处理

　　1. 收取老年人服务费时，借记“现金”，贷记“提供服务收入”科目。

　　【例1】金堂村日间照料中心2017年1月共计收取老年人服务费5425元就餐。会计分录为：

　　借：现金 5 425

　　贷：提供服务收入 5 425

　　2. 收到市、街道财政等政府部门拨入的资金时，借记“银行存款”，贷记“政府补助收入”科目。

　　【例2】金堂村日间照料中心收到街道拨入的2017年1月居家养老补贴22885元，会计分录为：

　　借：银行存款22 885

　　贷： 政府补助收入     22 885

　　3. 收到社会热心人士捐助日间照料中心资金时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“捐赠收入”科目。

　　【例3】金堂村日间照料中心收到私营企业业主捐助的3000元，会计分录为：

　　借：现金(银行存款)3 000

　　贷：捐赠收入 3 000

　　4. 出纳向银行领取现金，借记“现金”，贷记“银行存款”科目。

　　【例4】金堂村日间照料中心出纳向银行提取现金20000元，会计分录为：

　　借：现金           20 000

　　贷：银行存款     20 000

　　5. 日间照料中心工作人员领取老年食堂备用金，借记“其他应收款”，贷记“现金”科目。

　　【例5】金堂村日间照料中心工作人员领取备用金10000元，会计分录为：

　　借：其他应收款— ×××

　　10 000

　　贷：现金               10 000

　　6. 发放日间照料中心工作人员岗位补助，借记“业务活动成本”，贷记“现金”科目。

　　【例6】金堂村日间照料中心发放工作人员岗位补助3600元，会计分录为：

　　借：业务活动成本—工资

　　3 600

　　贷：现金3 600

　　7. 日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油等开支，借记“业务活动成本”，贷记“现金”科目。

　　【例7】金堂村日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油7800元，会计分录为：

　　借：业务活动成本—食堂菜费

　　7 800

　　贷：现金7 800

　　8. 日间照料中心购买支票时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。

　　【例8】金堂村日间照料中心向银行购买支票开支了50元，会计分录为：

　　借：管理费用—办公费用50

　　贷：银行存款50

　　9. 日间照料中心存款账户产生利息时，借记“银行存款”，贷记“其他收入”科目。

　　【例9】金堂村日间照料中心存款账户收到利息收入282.14元，会计分录为：

　　借：银行存款      282.14

　　贷：其他收入    282.14

　　10. 日间照料中心购入电脑转账结算时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”科目。

　　【例10】金堂村日间照料中心购买电脑一台5000元，银行转账支付，会计分录为：

　　借：固定资产        5 000

　　贷：银行存款      5 000

　　11. 月末，结转本月收入及费用。

　　会计分录为：

　　借：非限定性净资产 11 450

　　贷：业务活动成本-工资

　　3 600

　　业务活动成本

　　-食堂菜费7 800

　　管理费用—办公费用

　　50

　　借：提供服务收入5 425

　　政府补助收入22 885

　　捐赠收入 3 000

　　其他收入 282.14

　　贷：非限定性净资产31 592.14

　　年终，结转新账时，日间照料中心总分类账中收入、支出科目无余额，其余科目余额结转下年。

　　(作者单位：浙江省慈溪市宗汉街道办事处)

　　​