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“养老日间照料中心”账务处理

2017-08-18 10:17:42       来源:中国农村网-农村财务会计    作者:施行芳

  

  日间照料中心是一种新型养老模式,既能满足居家养老的亲情维系,又能实现日常照料,在一定程度上减轻了社会养老压力。近年来,日间照料中心在江浙一带逐渐兴起,发展势头良好,但是随着养老规模的不断扩大,资金量的膨胀,在运行中碰到了一些实际问题亟待解决。日间照料中心作为新兴事物,如何合理使用资金,促进资金管理制度化、规范化,应引起大家的关注和思考。

  日间照料中心属于民办非企业单位,为老年人提供日间照料服务,包括生活照料、保健康复、文体娱乐、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗汉街道下辖20个村(社区),已拥有8个村(社区)日间照料中心,目前,宗汉街道村(社区)日间照料中心资金运营模式:资金来源主要由公共财政投入,市、街道两级按经常性预算支出项目建立养老服务经费,另外一部分来自老年人缴纳的服务费。资金占用主要是日间照料中心工作人员的岗位补助,开展各类文化活动物料用品,知识讲座的授课费,为老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日间照料中心应单独设立账户,不宜纳入村集体账户,按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算,现简要概述如下。

  账簿设置

  设日间照料中心总分类账一本,现金日记账一本,银行存款日记账一本。

  科目设置

  1. 资产类:“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”等;

  2. 负债类:“应付工资”、“其他应付款”等;

  3. 净资产类:“非限定性净资产”、“限定性净资产”等;

  4. 收入类:“政府补助收入”、“提供服务收入”、“捐赠收入”、“其他收入”等;

  5. 支出类:“业务活动成本”、“管理费用”、“其他费用”等。

  账务处理

  1. 收取老年人服务费时,借记“现金”,贷记“提供服务收入”科目。

  【例1】金堂村日间照料中心2017年1月共计收取老年人服务费5425元就餐。会计分录为:

  借:现金 5 425

  贷:提供服务收入 5 425

  2. 收到市、街道财政等政府部门拨入的资金时,借记“银行存款”,贷记“政府补助收入”科目。

  【例2】金堂村日间照料中心收到街道拨入的2017年1月居家养老补贴22885元,会计分录为:

  借:银行存款22 885

  贷: 政府补助收入     22 885

  3. 收到社会热心人士捐助日间照料中心资金时,借记“现金”、“银行存款”,贷记“捐赠收入”科目。

  【例3】金堂村日间照料中心收到私营企业业主捐助的3000元,会计分录为:

  借:现金(银行存款)3 000

  贷:捐赠收入 3 000

  4. 出纳向银行领取现金,借记“现金”,贷记“银行存款”科目。

  【例4】金堂村日间照料中心出纳向银行提取现金20000元,会计分录为:

  借:现金           20 000

  贷:银行存款     20 000

  5. 日间照料中心工作人员领取老年食堂备用金,借记“其他应收款”,贷记“现金”科目。

  【例5】金堂村日间照料中心工作人员领取备用金10000元,会计分录为:

  借:其他应收款— ×××

  10 000

  贷:现金               10 000

  6. 发放日间照料中心工作人员岗位补助,借记“业务活动成本”,贷记“现金”科目。

  【例6】金堂村日间照料中心发放工作人员岗位补助3600元,会计分录为:

  借:业务活动成本—工资

  3 600

  贷:现金3 600

  7. 日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油等开支,借记“业务活动成本”,贷记“现金”科目。

  【例7】金堂村日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油7800元,会计分录为:

  借:业务活动成本—食堂菜费

  7 800

  贷:现金7 800

  8. 日间照料中心购买支票时,借记“管理费用”,贷记“银行存款”科目。

  【例8】金堂村日间照料中心向银行购买支票开支了50元,会计分录为:

  借:管理费用—办公费用50

  贷:银行存款50

  9. 日间照料中心存款账户产生利息时,借记“银行存款”,贷记“其他收入”科目。

  【例9】金堂村日间照料中心存款账户收到利息收入282.14元,会计分录为:

  借:银行存款      282.14

  贷:其他收入    282.14

  10. 日间照料中心购入电脑转账结算时,借记“固定资产”,贷记“银行存款”科目。

  【例10】金堂村日间照料中心购买电脑一台5000元,银行转账支付,会计分录为:

  借:固定资产        5 000

  贷:银行存款      5 000

  11. 月末,结转本月收入及费用。

  会计分录为:

  借:非限定性净资产 11 450

  贷:业务活动成本-工资

  3 600

  业务活动成本

  -食堂菜费7 800

  管理费用—办公费用

  50

  借:提供服务收入5 425

  政府补助收入22 885

  捐赠收入 3 000

  其他收入 282.14

  贷:非限定性净资产31 592.14

  年终,结转新账时,日间照料中心总分类账中收入、支出科目无余额,其余科目余额结转下年。

  (作者单位:浙江省慈溪市宗汉街道办事处)

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责任编辑:王萍