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财政专项扶贫资金资产账务处理

2017-06-08 16:08:17       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:□ 王义坤

  

  专项扶贫资金资产投入,给农村贫困人口带来了实惠和好处,但目前没有统一核算范例和管理规定作为参考,造成核算不规范、科目错用、资金性质不分等现象,所以规范财政扶贫资金资产业务处理很有必要。

  一、扶贫资金形成资产后产权界定

  扶贫资金投入到村集体形成的扶贫资产归村集体所有,经营性资产形成收益按股向贫困户分红,公益性资产由村集体统一管护,无偿为村民提供公益性服务。

  扶贫资金直接投入到贫困户归贫困户所有和使用的,由镇街经管站登记备案。

  扶贫资金投入到合作社、龙头企业等经营主体形成的资产,由经营主体持有和管护,产权归村集体所有,作为村集体对外投资,实现收益按股向贫困户分红。

  二、会计科目设置

  按照扶贫资金实行专款专用、专户管理、专账核算的要求,镇街经管站需要单独设立总账和明细账进行核算,总账设置“银行存款”、“现金”、“代管扶贫资金”、“代转利息”4个科目,“代管扶贫资金”科目用来核算各种专项扶贫资金的收进、付出和结存情况,下设“财政专项扶贫资金”、“产业扶贫资金”、“其他扶贫资金”3个二级科目,“代转利息”科目用来核算专项扶贫资金产生利息及转出情况,同时根据需要设置“扶贫户”、“有关村”、“施工单位”、“供应商”等三级科目。

  村集体不单独设置账簿,只增设“专项应付款”过渡科目,对专项扶贫资金的取得和使用情况进行核算。

  专业合作社也可不单独设置账簿,根据具体业务需要设置明细科目进行核算。

  三、业务处理

  (一)镇街经管站业务处理

  【例1】财政所拨来专项扶贫资金,根据银行进账通知单,会计分录为:

  借:银行存款

  贷:代管扶贫资金

  —财政专项扶贫资金

  —各有关村

  【例2】以专项扶贫资金向施工单位拨付工程建设款,同时通知工程有关村,会计分录为:

  借:代管扶贫资金

  —财政专项扶贫资金

  —建设单位

  贷:银行存款

  (注:预拨款、过程拨款、工程决算拨款等账务处理相同)

  【例3】以专项扶贫资金向供货商支付材料款,同时通知工程有关村,会计分录为:

  借:代管扶贫资金

  —财政专项扶贫资金

  —供货单位

  贷:银行存款

  【例4】每一项扶贫项目完工并验收交付使用后,要进行单独的明细转账,会计分录为:

  借:代管扶贫资金

  —财政专项扶贫资金

  —各有关村

  贷:代管扶贫资金

  —财政专项扶贫资金

  —建设、供货单位

  【例5】用专项扶贫资金为某村贫困户统一购买种苗、畜禽、小型农机具等,通过开户银行打入贫困户“一卡通”存折,并通知有关村贫困户,会计分录为:

  借:现金

  贷:银行存款

  借:代管扶贫资金

  —财政专项扶贫资金

  —有关村贫困户

  贷:现金

  【例6】开户银行结算扶贫资金利息,通知收账,会计分录为:

  借:银行存款

  贷:代转利息

  【例7】年终按各村扶贫资金存款余额积数,分别计算出村集体实际应得的利息额,从开户行集中结算转出,会计分录为:

  借:代转利息

  贷:银行存款

  (二)村集体业务处理

  【例8】收到镇街经管站拨付专项扶贫资金各项付款通知 ,会计分录为:

  借:应收款

  —施工、供应商等单位

  贷:专项应付款

  —财政专项扶贫资金

  (注:按经管站各次通知进行账务处理)

  【例9】某施工单位中标一项专项扶贫工程,签订工程合同约定造价款,现竣工验收并交付村集体使用,会计分录为:

  借:专项应付款

  —财政专项扶贫资金

  贷:应收款—某施工单位

  借:固定资产

  —扶贫资产项目

  贷:公积公益金

  (说明:村集体将形成的专项扶贫资产对外出租、发包经营时,不需要进行账面原值处理,只在登记簿登记)

  【例10】村集体收到承(包)租人交来承包租赁费,会计分录为:

  借:现金

  贷:应付款

  —扶贫资产承包租赁费

  【例11】年末村集体累计收取专项扶贫资产承包租赁费,经村里研究并经村民大会讨论决定,按一定比例分配给在册贫困户,会计分录为:

  借:应付款

  —扶贫资产承包租赁费

  贷:内部往来—各贫困户

  发包上交收入—承包金

  借:内部往来—各贫困户

  贷:现金

  【例12】村集体收到镇街经管站结算转入扶贫资金利息,款项划入集体资金代管账户,会计分录为:

  借:应收款—代管资金

  贷:应付款—扶贫资金利息

  【例13】年末经研究决定,将镇经管站结算转入专项扶贫资金利息,按一定比例分配给在册贫困户,会计分录为:

  借:应付款—扶贫资金利息

  贷:内部往来—各贫困户

  其他收入

  借:内部往来—各贫困户

  贷:现金

  【例14】某专业合作社承接本村专项扶贫资产经营参与扶贫,约定折股量化到建档立卡贫困户,实行持股分红,会计分录为:

  借:长期投资—其他投资

  贷:固定资产—扶贫资产项目

  公积公益金

  (原价与协议价差额)

  【例15】参入扶贫经营主体,直接向本村建档立卡专项扶贫资产持股贫困户分红,送来书面通知单,会计分录为:

  借:应付款

  —扶贫资产投资收益

  贷:投资收益

  —扶贫资产投资收益

  【例16】参入扶贫经营主体,通过村集体向建档立卡贫困户持股分红,现通过镇街经管站村集体“代管资金”账户划拨款项,会计分录为:

  借:应收款—代管资金

  贷:投资收益

  —扶贫资产投资收益

  【例17】经村里研究并村民大会决议,将某专业合作社获得的专项扶贫资产投资收益,全部用于在册贫困户增收脱贫,会计分录为:

  借:投资收益

  —扶贫资产投资收益

  贷:内部往来—各贫困户

  借:内部往来—各贫困户

  贷:现金

  (三)合作社业务、龙头企业账务处理

  【例18】合作社参与扶贫项目,承接村集体专项扶贫设备一台,按协议价格入账,会计分录为:

  借:固定资产—设备

  贷:长期借款—属地村

  【例19】合作社从开户银行支付村集体,向当年建档立卡贫困户持股分红,同时书面通知村集体,会计分录为:

  借:其他支出

  贷:银行存款

  (作者单位:山东省莒南县洙边经管站)

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