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一事一议财政奖补项目核算

2017-06-08 16:06:21       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:□ 邰海梅

  

  随着村级公益事业建设一事一议财政奖补金额的不断增大,项目资金构成呈多样性,资金管理方面又有特殊的要求。为规范管理项目资金,让一事一议资金的核算更符合《村集体经济组织会计制度》的规定,保证其安全、完整、高效、快捷地运行。经过几年的实践探索,结合山西省临汾市尧都区一事一议奖补项目的实施方案和审批程序,笔者现对村级一事一议奖补项目从资金的筹集、使用,到形成固定资产转入村集体账户的账务处理作以下探讨。

  一、科目设置

  根据一事一议项目建设过程中资金的筹集、使用、群众筹劳、捐赠或赞助物资、往来款项、形成固定资产等相关业务发生的实际情况,核算村级公益事业一事一议建设项目涉及“现金”、“内部往来”、“银行存款”、“库存物资”、“应收款”、“在建工程”、“固定资产”、“林木资产”、“一事一议资金”、“应付款”、“公积公益金”等一级科目。

  对已明确属于一事一议奖补项目的各种来源资金(村集体积累除外),均通过“一事一议资金”科目来核算,在“一事一议资金”科目下按照资金的筹集来源,设置“村民筹资”、“村民筹劳”、“社会捐赠”、“财政奖补”等二级科目。

  二、核算方法

  按照《尧都区村级公益事业建设一事一议财政奖补试点工作的实施方案》,一事一议项目资金的核算要求分村设账,按项目单独核算;奖补项目实行先批后建,先建后补的原则。具体业务处理如下:

  (一)项目资金筹集时的账务处理

  1. 村集体经济组织一事一议筹资方案经村民会议或村民代表会议通过并经农经减负部门批准同意后:

  借:内部往来—农户

  贷:一事一议资金—筹资

  2. 收到村民交来一事一议专项筹资时:

  借:现金

  贷:内部往来—农户

  以上也可合成一步,

  借:现金

  贷:一事一议资金—筹资

  3. 收到社会捐赠及部门帮扶时:

  借:现金

  (库存物资、固定资产)

  贷:一事一议资金

  —社会捐赠

  —部门帮扶

  4. 将以上资金存入一事一议资金专户时,分录如下:

  借:银行存款

  贷:现金

  5. 一事一议资金筹集不足,经村民会议或村民代表会议讨论通过,由村集体积累直接投入一事一议资金专户时:

  (1)一事一议项目专账作如下处理:

  借:银行存款

  贷:应付款—村账

  (2)村账做如下处理:

  借:应收款—×××项目专账

  贷:银行存款

  (二)一事一议项目资金使用时的账务处理

  1. 村集体进行专项公益项目工程建设,发生购买原材料、设备、工程款等费用时,通过“在建工程”账户归集有关费用及产生的短期负债,会计分录如下:

  借:在建工程—×××项目

  贷:现金

  (银行存款、库存物资)

  应付款—×××工程队

  2. 发生不需要支付报酬的劳务投入,即村民以义务工方式进行公益项目建设时,应按当地正常劳务价格标准作价,会计分录如下:

  借:在建工程—×××项目

  贷:一事一议资金—筹劳

  3. 一事一议财政奖补项目竣工决算,并由县、乡两级逐级验收合格后,区财政局将奖补资金拨付到乡镇一事一议资金专户,项目村按一事一议财政奖补资金拨付程序收到款项后,记账如下:

  (1)收到财政奖补资金时:

  借:银行存款

  贷:一事一议资金—奖补资金

  (2)用奖补资金偿还工程款时:

  借:应付款—×××工程队

  贷:银行存款

  (三)项目工程完工转固定资产

  借:固定资产­­­­­­—×××项目

  (林木资产—非经济林木)

  贷:在建工程—×××项目

  同时,按一事一议资金的明细科目一一结转“公积公益金”,

  借:一事一议资金

  —筹资

  —筹劳

  —社会捐赠

  —部门帮扶

  —财政奖补

  贷:公积公益金

  注意:转公积公益金时,只转“筹资”、“筹劳”、“社会捐赠”、“部门帮扶”、“财政奖补”等资金,村集体积累转入的资金不结转“公积公益金”,避免造成重复计算。

  项目完工后,如果一事一议资金有结余,需要及时提出处理意见,是“一事一结”退还给村民,还是用于村内其他公益事业项目,或是结转到下一年的议事项目中使用,应当根据多数村民的意见确定,不能随意挪作他用。

  (四)该项固定资产交村集体使用时的账务处理

  1. 项目专账将形成的固定资产转入集体账面时作如下处理:

  借:应付款—村账

  公积公益金

  贷:固定资产—×××项目

  2. 村集体账面收到转入的固定资产时作如下账务处理:

  借:固定资产—×××项目

  贷:公积公益金

  应收款—项目专账

  最后,将所有涉及该项目的有关资料、账簿、报表整理归档保存。至此,该一事一议项目工程的账务处理全部结束。

  (作者单位:山西省临汾市尧都区农村财经监督管理局)

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责任编辑:霍然