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审查“小金库”应从何处入手

2017-10-12 10:12:03       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:□ 张裕辉 吴凯

  

  “小金库”虽然经过多年专项治理,但至今仍然存在,而且在方法和手段上呈现出多样性、隐蔽性。审计检查“小金库”应从何处入手?笔者从农村财务审计实践中,总结了一些经验,供大家参考。

  进入被审计检查单位以后,审计人员需要对单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析,与有关人员进行座谈了解,作出系统性判断;再对被审计检查单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析,来判断这个单位是否有设立“小金库”的可能,哪个部门有可能设置“小金库”,确定检查“小金库”的突破口。

  一、从检查收入入手。首先摸清被审计检查单位机构设置及职能,收入项目、来源及收取方式,摸清所有收入的来源渠道和环节。其次,对已有的收入项目和可能存在的收入环节,就其真实性和准确性要逐一核实,辨别真伪。这种检查主要针对截留收入式设立“小金库”的问题。

  二、从检查支出入手。对被审计检查单位的支出要重点核实如下支出项目:(1)核实租赁费支出的真实性,对房屋租赁、大额资产出租等租赁事项要分析必要性,并对可疑事项现场核查。(2)核实维修费支出的真实性,对大额房屋、设备等维修,要分析其必要性,并现场查看。(3)核实劳务费支出的真实性,对支付劳务费给有关单位的,延伸到劳务单位进行核实;对支付劳务费给个人的,与本人进行核实。(4)核实会议费支出的真实性,重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料,必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者骗取式设立“小金库”的情况。

  三、从检查工程项目、设备采购入手。一些单位工程表面上都有完备的工程设计和预决算手续,应关注是否年年都有相同的项目,是否通过对老项目的重新“包装”来偷梁换柱,骗取国家建设项目资金,设立“小金库”。对那些不通过政府采购的比较专业的设备,非专业人员不容易直接辨别设备的购置品种、规格、批次,要注意被审计检查单位是否通过张冠李戴、移花接木,利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。这主要针对虚列工程项目、虚假采购方式设立“小金库”情况。

  四、从检查银行账户入手。要求被审计检查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面:一是核查银行账户数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致,银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应,摘要注明的资金流向是否相符,发现可疑应延伸到所属银行进行查询。这主要是针对单位设立多头银行账户,各账户之间资金转来转去不通过单位账簿设立“小金库”情况。

  五、从检查重点问题入手。对被审计检查单位,我们不能只局限于账面,要有重点地多到群众中去走访,着重就群众反映的重点、难点、热点问题展开调查,如村级工程建设、土地征用费和青苗补偿费发放、劳务人员误工费领取等,通过查阅相关凭证、询问有关人员、核对有关资料等方式,搞清事件的来龙去脉,并在调查核实的基础上从中得到一些重要的检查线索。

  六、从检查年度间账户结转入手。现在有的单位为了分散审计人员注意力,往往在年终决算时编造虚假的单位和个人,将一些资金挂在“暂收款、其他应付款”账户,待下一年度建新账时,同时减少现金和暂收款或其他应付款的形式进行消化,既可以抽逃财政资金,又可以把“小金库”隐蔽起来。这主要针对利用年终(初)结旧换新账之机抽逃现金设立“小金库”的检查。

  (作者单位:江苏省启东市海复镇政府)


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