近年来，笔者所在地区在开展精准识别工作过程中，发现有部分老年人因其子女不履行赡养义务而导致处于贫困状态。针对这种情况，笔者所在地区提出以村组为单位，建立“家庭养老孝心基金”专户，由老年人的子女按每位老人每月100元的标准(以后根据当地实际可逐步提高)交纳到村委会家庭养老孝心基金专户，村委会按每位老人每月20元(以后根据当地实际可逐步提高)的标准进行补贴后共发放给老人120元(也可以季度为单位)。这个方案自实施以来，对不履行赡养义务的部分人起到了很大的鞭策作用，促进了家庭、社会的和谐，提高了群众对全面建成小康社会的满意度。

　　“家庭养老孝心基金”的资金主要由老年人的子女交纳归集而来，补贴部分主要有上级拨入、村集体投入、社会捐助等来源，虽然这部分资金由村集体管理，但不宜纳入村集体账务核算，在实际操作过程中，应单独设立台账管理核算，现简要概述如下：

　　一、账簿设置

　　设“家庭养老孝心基金”总分类账一本，明细账分类账一本。

　　二、科目设置

　　总账科目分别设“现金”、“存款”、“养老孝心基金”、“上级拨入资金”、“村集体投入资金”、“社会捐助资金”等。

　　三、账务处理

　　1. 从老年人子女中收取家庭养老孝心基金时，借记“现金”，贷记“养老孝心基金”，同时记入明细分类账(以各位老年人分设账户)。

　　【例1】河西村共有26位老年人，2016年第一季度从老年人的子女中共收取7800元。会计分录为：

　　借：现金 7 800

　　贷：养老孝心基金  7 800

　　—张××

　　—李××

　　—王××  ……

　　2. 收到镇政府、扶贫单位等上级部门拨入的资金时，借记“现金”、“存款”账户，贷记“上级拨入资金”科目。

　　【例2】河西村于2月份收到镇政府拨入的2016年度家庭养老孝心基金补贴5000元，会计分录为：

　　借：现金5 000

　　贷：上级拨入资金 5 000

　　3. 收到社会热心人士捐助家庭养老孝心基金补贴时，借记“现金”、“存款”，贷记“社会捐助资金”科目。

　　【例3】河西村于3月份收到在外地工作家乡人的捐助3000元，会计分录为：

　　借：现金(存款) 3 000

　　贷：社会捐助资金3 000

　　4. 发放家庭养老孝心基金时，借记“养老孝心基金”，同时登录明细分类账，贷记“现金”账户。

　　大部分的村集体在发放家庭养老孝心基金时，每位老年人每月补贴20元，可由会计用表格的形式以季度为单位由“上级拨入资金”、“社会捐助资金”等科目拨入到“养老孝心基金”账户。

　　【例4】河西村经村民代表会议决定发放2016年第一季度家庭养老孝心基金，每位老年人每月补贴20元，先从镇政府拨入资金中划转1560元到“家庭养老基金”账户，确保每位老年人足额发放。会计分录为：

　　由上级拨入资金划转到家庭养老基金时

　　借：养老孝心基金    1 560

　　—张××

　　—李××

　　—王××  ……

　　贷：上级拨入资金 1 560

　　发放家庭养老孝心基金时

　　借：养老孝心基金

　　—张××

　　—李××

　　—王××

　　贷：现金

　　到年终结转新账时，“养老孝心基金”总分类账科目、明细分类账(以各位老年人为分类账户)无余额，其余科目余额结转下年。

　　(作者单位：山东省沂南县青驼镇经管统计站)