中国农村网 > 第五期

农村社区建设业务的核算

2016-05-03 16:18:20       来源:中国农村网    作者:井立义 陈 力

  

  近年来,各地为进一步缩小城乡差距,加快城乡一体化进程,因地制宜、多举措推进农村新型社区建设,取得了一定成效。但现行《村集体经济组织会计制度》背景下,如何对此类业务进行核算呢?笔者拟作以下探讨。

  一、住宅楼建设

  【例1】为提高农户居住水平,拟建社区住宅楼一批。符合条件的农户可以用现有住房置换楼房、给付差价的办法购买。经专业机构评估,农户旧房折价500万元,由集体收回,待时机成熟根据需要另行处理。

  为处理该类业务,增设“待处理财产”总账科目。此科目属于资产类科目,借方登记发生的待处理财产金额,贷方登记已处理财产金额,借方余额反映尚未处理的财产金额。

  会计分录为:

  借:待处理财产—房屋

  5 000 000

  贷:应付款—各有关户

  5 000 000

  【例2】根据规划,一期建设住宅楼100套,面积10000平方米,期间发生下列业务:1.国家按有关政策每套补贴建设资金5万元;2.建设用地评估价100万元;3.集体出资1000万元;4.通过银行以国家补贴、集体出资支付施工单位工料款;5.楼房建设完工,验收合格。

  会计分录为:

  1.收到国家补贴资金

  借:银行存款5 000 000

  贷:专项应付款

  —社区建设资金

  5 000 000

  2.建设用地作价入账

  借:在建工程—住宅楼

  1 000 000

  贷:公积公益金

  —集体建设用地

  1 000 000

  3.支付施工单位工料款

  借:在建工程—住宅楼

  15 000 000

  贷:银行存款15 000 000

  4.建设完工,验收合格

  借:固定资产—住宅楼

  16 000 000

  贷:在建工程—住宅楼

  16 000 000

  【例3】承上例,按照社区建设协议,以成本价向农户发售住宅楼。除国家补贴、旧房评估价抵顶楼房价款外,每套另收购置款4万元(存入银行),剩余部分作为集体福利分房处理。

  会计分录为:

  1.结转住宅楼成本

  借:固定资产清理—住宅楼

  16 000 000

  贷:固定资产—住宅楼

  16 000 000

  2.收到农户房价款

  借:银行存款4 000 000

  贷:固定资产清理—住宅楼

  4 000 000

  3.结转国家补贴、旧房折价款

  借:专项应付款

  —社区建设资金

  5 000 000

  应付款—各有关户

  5 000 000

  贷:固定资产清理—住宅楼

  10 000 000

  4.处理福利分房

  借:应付福利费2 000 000

  贷:固定资产清理—住宅楼

  2 000 000

  二、基础设施建设

  【例4】遵循“谁受益,谁负担”原则,利用“一事一议”筹资、筹劳方式修筑社区道路A段。农户筹资30000元、筹劳1000个(按当地50元/工日计价),集体出资100000元。省市财政部门按1:1配套奖补资金,道路完工,交付使用。

  会计分录为:

  1.筹资方案确定

  借:内部往来—各有关户

  30 000

  贷:一事一议资金

  —社区道路A段资金

  30 000

  2.收到筹资存入银行

  借:银行存款 30 000

  贷:内部往来—各有关户

  30 000

  3.收到财政奖补资金

  借:银行存款180 000

  贷:专项应付款

  —社区道路A段资金

  180 000

  4.归集筑路费用

  借:在建工程—社区道路

  360 000

  贷:银行存款310 000

  公积公益金

  —一事一议筹劳50 000

  这里需要说明的是,实际操作中,为均衡各年度之间的收支和收益,也可将社区道路建设成本在不少于3个会计年度的期限内按直线法进行摊销,每年作如下账务处理:

  借:其他支出

  —社区道路A段建设支出

  120 000

  贷:在建工程—社区道路A段

  120 000

  5.结转一事一议资金、财政奖补资金

  借:一事一议资金

  —社区道路A段资金

  30 000

  专项应付款

  —社区道路A段资金

  180 000

  贷:公积公益金210 000

  采取先建后补方式下的核算办法:假设先进行社区道路建设,待工程完工验收合格后再予奖补

  1.归集筑路费用

  借:在建工程—社区道路A段

  360 000

  贷:银行存款 130 000

  公积公益金

  —一事一议筹劳50 000

  应付款-×××180 000

  2.收到财政奖补资金

  借:银行存款180 000

  贷:专项应付款

  —社区道路A段资金

  180 000

  3.以奖补资金支付工料款

  借:应付款—×××180 000

  贷:银行存款180 000

  4.结转财政奖补资金

  借:专项应付款

  —社区道路A段资金

  180 000

  贷:公积公益金180 000

  三、服务设施建设

  【例5】社区新建幼儿园一处,造价300000元。其中,县教育局无偿捐助水泥、钢筋一宗,折款100000元,其余工料款通过银行结清。工程完工,验收合格,投入使用。

  会计分录为:

  1.归集建设费用

  借:在建工程—幼儿园

  300 000

  贷:公积公益金100 000

  银行存款 200 000

  2.投入使用,结转建设成本

  借:固定资产—幼儿园

  300 000

  贷:在建工程—幼儿园

  300 000

  四、社区美化工程

  【例6】为美化社区环境,栽植冬青树苗一批,冬青系美景苗木花卉合作社免费提供,发票价20000元,大地园林公司栽植服务费5000元暂欠。

  会计分录为:

  借:林木资产

  —非经济林木

  —冬青25 000

  贷:公积公益金

  —冬青 20 000

  应付款—大地园林公司

  5 000

  五、社区服务及管护

  【例7】依据《社区业主委员会章程》规定,收取本月物业费3000元,存入银行。

  会计分录为:

  借:银行存款 3 000

  贷:其他收入—社区服务收入

  3 000

  【例8】提取并以现金发放社区管理人员工资1800元。

  会计分录为:

  1.提取工资

  借:管理费用—社区管护费

  1 800

  贷:应付工资—×××1 800

  2.发放工资

  借:应付工资—×××1 800

  贷:现金1 800

  (作者单位:山东省东平县农村经营管理办公室、山东省东平县州城街道办事处农村经营管理站)


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