中国农村网 > 第十二期

农村会计年终决算

2016-12-05 15:18:21       来源:农村财务会计-中国农村网    作者:顾文军

  

  又到年终,笔者结合以前年度会计年终决算出现的问题,做以下简单梳理,以供大家参考。

  一、资产盘点

  村合作经济组织资产使用地点分散、管理难度大,给资产盘点带来极大的困难。具体表现在:制度形同虚设。由于没有严格的制度约束,在实际工作中资产管理、使用配合得不够;资产的增加和报废工作,由于时间上没有严格的限制和管理,没有严格的惩处措施造成入账时间滞后,或核销滞后,使得账实不符。

  因此,要对资产建立资产卡片并安排专人管理,负责到人。每年年末更要对库存材料、低值易耗品、固定资产提前进行清查盘点,及时发现问题,做到账实相符。

  二、年末本年收益结转及分配

  村合作经济组织年度终了时,要保证本年度所有原始单据入账,将各项收入类账户的余额转入本年收益贷方,将各项支出类账户的余额转入本年收益借方。余额在贷方,反映本年村合作经济组织累计实现的收益总额;余额在借方,反映本年村合作经济组织累计实现的亏损总额。具体账务处理如下:

  (1)结转收入

  借:经营收入

  发包及上交收入

  补助外收入

  其他收入

  贷:本年收益

  (2)结转费用支出

  借:本年收益

  贷:经营成本

  管理费用

  其他支出

  (3)结转投资收益

  ①净收益的

  借:投资收益

  贷:本年收益

  ②净损失的

  借:本年收益

  贷:投资收益

  (4)结转本年收益及分配

  将本年的收入和支出相抵后结出本年收益

  ①实现的净收益

  将本年收益的贷方结转收益分配

  借:本年收益

  贷:收益分配——各项分配

  按照研究批准的收益分配方案进行收益分配

  借:收益分配——各项分配

  贷:公积公益金

  应付福利费——各项

  内部往来——各户

  ②实现净亏损,将本年收益的借方结转收益分配

  借:收益分配——各项分配

  贷:本年收益

  用公积公益金弥补当年亏损

  借:公积公益金

  贷:收益分配——各项分配

  三、会计档案归档整理

  会计档案整理工作除按照统一的格式和模板对会计凭证、明细账、总账进行打印和装订外,还要对会计报表等进行立卷和归档,做到收集全面、分类准确、装订美观,让今后的财务工作有据可查。

  四、核对往来账款

  首先,往来账自查。往来账核对是一项系统的工作,因此核对工作程序的合理安排非常关键。在与对方单位核对余额之前,应进行往来账自查。

  审查往来账余额的大小及方向,看是否有不正常的余额和方向,比如应收账款出现贷方余额,或者某账户的余额与年初余额相比大幅度增大或者减小。如出现异常情况,应重点审查相应的明细账。

  许多村合作经济组织由于不核对往来账造成账目不清,呆账、坏账不断发生,不能够真实反映债权债务。因此,加强往来账的核对,及时清理、减少坏账损失,压缩不合理资金占用,对盘活村合作经济组织具有现实意义。鉴于农村特殊的经济情况不仅对外单位,对本村村民也应核对往来,编制往来核算对账单并留存备查。

  五、做好下一年度建账准备工作

  会计人员应根据核算工作的需要设置应用账簿,即平常所说的“建账”。建账基准日应以1月1日为准,把上年度的各科目余额结转到新建账本的期初余额,为新的一年会计核算做好准备工作。

  (作者单位:山东省日照市东港区西湖镇经管站)


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责任编辑:霍然