在实际运行当中，笔者既体会到会计电算化“查询方便、操作便捷”的优势，也发现了现有村级经济组织收益分配科目设定的局限性。下面笔者结合村队在实际操作中发现的问题举例说明：

　　2014年12月底，幸福村核定3名村干部绩效工资总额为60000元，4名后勤人员工资为60000元。该村财务助理按“村账街管”的相关规定作了绩效工资的挂账及当年该村收益分配结转账务处理，具体如下：

　　1.绩效工资挂账处理

　　借：管理费用

　　—干部工资60 000

　　—后勤工资60 000

　　贷：应付工资

　　—干部工资—张一20 000

　　—干部工资—王强

　　20 000

　　—干部工资—刘能20 000

　　应付工资—后勤工资—赵四

　　  15 000

　　—后勤工资—钱进

　　15 000

　　—后勤工资—孙六

　　15 000

　　—后勤工资—李七

　　15 000

　　2.结转当年收益分配

　　借：收益分配—未分配收益

　　850 000

　　贷：收益分配—国家税金

　　50 000

　　收益分配—提取公积金

　　200 000

　　收益分配—提取公益金

　　100 000

　　收益分配—提取福利费

　　500 000

　　2015年1月中旬，幸福村发现漏缴村东头变压器电费一笔，金额20000元;后勤人员吴用绩效工资15000元，后勤人员方舟绩效工资15000元。

　　根据会计“权责发生制”的原则，上年度支出不得计入当年损益，所以该村财务处理做了如下会计处理：

　　借：收益分配—未分配收益

　　50 000

　　贷：银行存款20 000

　　应付工资

　　—后勤工资—吴用

　　15 000

　　应付工资

　　—后勤工资—方舟

　　15 000

　　但1月底街道会计服务中心进行电算化录入时，问题出现了。

　　按电算化设定的公式，决算表中的“收益分配——未分配收益”的金额=SUM(可分配收益总额-国家税金-提取公积金-提取公益金-提取应付福利费-外来投资分利-农民所得)，因此决算表中的公式推算出“收益分配——未分配收益”的金额应为1400000元。但实际业务中“收益分配——未分配收益”的金额明明减少了50000元，造成报表出现不平衡项。

　　如何解决呢?笔者认为，如果在收益分配科目下，增设“收益分配——以前年度收益调整”科目，问题会迎刃而解。我们仍以前进村2015年1月业务为例，通过实际看一下调整的效果：

　　增设“收益分配——以前年度收益调整”后，决算表中的“收益分配——未分配收益”的金额=SUM(可分配收益总额-国家税金-提取公积金-提取公益金-提取应付福利费-外来投资分利-农民所得-以前年度收益调整)，因此决算表中的公式推导出“收益分配——未分配收益”的金额应为1350000元，与实际业务发生一致，报表不平的问题便迎刃而解。

　　(作者单位：天津市东丽区新立街道会计服务中心)