中国农村网 > 第十二期

农村保洁业务会计处理

2015-12-11 15:50:55       来源:中国农村网    作者:于庆红

  

  随着美丽乡村建设活动的推进,一些地方采取财政补贴、社会捐助、受益主体负担等办法,较好地解决了保洁经费难题。同时,此类业务的会计处理也成为基层工作人员的现实课题。

  一、受益主体负担

  有的地方按照“谁受益,谁负担”的原则出台政策,农村居民每人每年承担一定额度的保洁费,由乡村统筹后,主要用于支付保洁员工资、垃圾收集、运输、加工等费用。

  对此类业务进行会计核算时,收到居民所交保洁费,村集体支配部分记入“其他收入”科目,为有关部门和单位代收部分记入“应付款”科目,因现行会计制度对配比原则的设计不够科学、严谨,用于发放(提取)保洁员工资、支付相关费用均记入“管理费用”科目。

  【例1】根据有关规定,村集体收到居民保洁费20000元,其中5000元由镇乡村建设办公室统筹使用,款存银行。

  会计分录为:

  借:银行存款20 000

  贷:其他收入—保洁经费收入

  15 000

  应付款

  —镇乡村建设办公室

  5 000

  【例2】承上例,通知开户银行,将镇统筹使用部分保洁费划转镇乡村建设办公室账户。

  会计分录为:

  借:应付款

  —镇乡村建设办公室

  5 000

  贷:银行存款5 000

  【例3】按规定计提村保洁员上半年工资7000元。

  会计分录为:

  借:管理费用—村庄保洁费

  7 000

  贷:应付工资—×××7 000

  【例4】承上例,将上半年村保洁员工资划转各自账户。

  借:应付工资-×××7 000

  贷:银行存款7 000

  【例5】承上例,若经考核,保洁员工作没有达到要求标准,根据规定上半年工资按90%发放。

  会计分录为:

  借:应付工资-×××7 000

  贷:银行存款6 300

  其他收入—罚没收入700

  【例6】以现金200元购入保洁工具一批,直接交付使用。

  会计分录为:

  借:管理费用-村庄保洁费200

  贷:现金200

  二、财政资金补贴

  为维持经济薄弱村正常运转,确保村庄卫生整洁,一些地方采取民办公助方式,由财政部门定期向村集体拨入部分款项(用途指向一般不够明确)。

  对此类业务进行会计核算时,收到款项记入“补助收入”科目,用于开支村庄保洁方面的费用记入“管理费用”科目。

  【例7】接开户银行通知,镇财政管理中心将30000元村庄保洁经费等补助资金划入本村账户。

  会计分录为:

  借:银行存款30 000

  贷:补助收入—财政补贴收入

  30 000

  对此款项使用的会计核算办法参考“受益主体负担”。

  三、有关主体赞助

  为保证村庄持续整洁卫生,创造宜居、宜业的良好环境,有些责任感较强的社会组织、企业和个人关键时期也会慷慨解囊,通过捐赠、捐助、捐献保洁经费的方式资助村级组织。

  对此类业务进行会计核算时,收到捐款记入“专项应付款”科目贷方,利用此款支付保洁方面的费用记入该科目借方。

  【例8】收到某绿色环保组织捐助保洁经费10000元,款汇入本村银行账户。

  会计分录为:

  借:银行存款10 000

  贷:专项应付款

  —村庄保洁经费

  10 000

  【例9】承上例,以现金800元支付垃圾运输车辆燃油费。

  会计分录为:

  借:专项应付款

  —村庄保洁经费

  800

  贷:现金800

  【例10】利用某企业捐款购买垃圾运输车辆1台,款50000元通过银行结算。

  会计分录为:

  1.支付车辆价款

  借:固定资产—垃圾运输车

  50 000

  贷:银行存款50 000

  2.结转专项资金

  借:专项应付款

  —村庄保洁经费

  50 000

  贷:公积公益金50 000

  四、自有资金解决

  在一些经济发展比较快、集体积累比较多、公益事业比较发达的村,村庄保洁费用既不用群众负担,也不要财政补贴,更无需社会各界资助,可由村集体自有财力解决。

  对此类业务进行会计核算的具体办法参考“受益主体负担”。

  另外,一些群众基础比较好、文明程度比较高、兴办公益事业氛围浓厚的村也可从实际出发,按照“受益、就近、方便、自愿、无偿”的原则,将村庄内的卫生保洁任务以划分卫生区、责任片的形式交由农村居民自行完成,费用自理。此类业务不再纳入村集体账内处理。

  (作者单位:山东省东平县银山镇农村经营管理站)

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